Daňové výdavky od A po Z. 1.diel: Základné pojmy

Termíny podávania daňových priznaní sú ešte pomerne ďaleko, no napriek tomu sme pre Vás pripravili seriál o daňových výdavkoch. Ten je určený všetkým, ktorí s účtovníctvom pracujú či už ako profesionáli, alebo sa len doma snažia zaúčtovať vlastné účtovné prípady ako SZCO. V rámci tohto seriálu postupne preberieme všetky daňové výdavky, ktoré sa vyskytujú pri podnikaní a povieme si, či je alebo nie je možné ich zaúčtovať.

Na úvod je potrebné vedieť, čo to vlastne je ten daňový výdavok. Definíciu daňového výdavku je možné nájsť v zákone o dani z príjmov (zákon č. 595/2003 Z.z.), konkrétne §2 špecifikuje daňový výdavkom ako výdavok (náklad) na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov preukázateľne vynaložený daňovníkom, zaúčtovaný v účtovníctve daňovníka alebo zaevidovaný v evidencii daňovníka podľa § 6 ods. 11, ak tento zákon neustanovuje inak. Táto definícia vlastne znamená, že uplatňovanie daňových výdavkov je prípustne aj iným spôsobom a to napríklad paušálnymi výdavkami.

Spôsoby uplatňovania daňových výdavkov

Fyzická osoba – príjem zo závislej činnosti

Za daňový výdavok uplatňuje:

-       poistné na verejné zdravotné poistenie (Zákon č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení)

-       poistné na sociálne poistenie (Zákon č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení)

-       príspevky na starobné dôchodkové poistenie (Zákon č. 43/2004 Z. z. o starobnom dôchodkovom poistení)

-       iné poistné (zahraničné)

Fyzická osoba – príjem z podnikania, z inej samostatne zárobkovej činnosti a z prenájmu

Daňový výdavok môže uplatniť:

-       paušálnymi výdavkami vo výške 40% úhrnu príjmov

-       preukázateľnými daňovými výdavkami

-       kombináciou preukázateľných a paušálnych výdavkov

Fyzická osoba – príjem z kapitálového majetku (§7 zákona o dani z príjmov)

Uplatnenie výdavkov závisí od charakteru dosiahnutého príjmu

Právnická osoba

Uplatnenie preukázateľných daňových výdavkov pri zisťovaní základu dane. Paušálne výdavky je možné použiť len v prípade výdavkov na spotrebované pohonné látky.

Paušálne výdavky

Podmienka pre uplatnenie paušálnych výdavkov je fyzická osoba, ktorá nie je platiteľom DPH, prípadne bola platiteľom DPH len určité obdobie.

Výška paušálnych výdavkov

-       40% úhrnu príjmov (príjmy z podnikania resp. z inej samostatne zárobkovej činnosti, z prenájmu)

-       60% úhrnu príjmov (remeselné činnosti – uvedené sú v prílohe č. 1 zákona č. 455/1991 Zb. o živnostenskom podnikaní)

Medzi paušálne výdavky sa nezahŕňajú príspevky na povinné poistné a príspevky do Sociálnej poisťovne, tie je možné súčasne s paušálnymi výdavkami uplatniť v preukázateľnej výške.

V prípade viacerých druhov príjmov sa výdavky uplatňujú osobitne pre každý príjem v náležitej percentuálnej výške.

Preukázateľné daňové výdavky

Preukázateľne daňový výdavok musí spĺňať tieto podmienky:

-       vecnosť (tzn. výdavok vynaložený na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľných príjmov)

-       preukázateľnosť (musí byť riadne preukázateľný)

-       evidovateľnosť (výdavok zaúčtovaný v účtovníctve prípadne evidovaný v evidencii daňovníka)

Z týchto podmienok je zrejmé, že ak chce FO uplatniť preukázateľné daňové výdavky je povinná viesť účtovníctvo alebo evidenciu daňovníka, z ktorých sú zrejmé všetky výdavky, ktoré sa vyskytli v priebehu roka.

Pri uplatňovaní takýchto výdavkov nie je dôležité či sa jedná o výdavky zaplatené alebo nezaplatené, okrem výnimky, ktorými sú zmluvné pokuty a úroky z omeškania, tie je možné zahrnúť do základu dane až po ich zaplatení.

Skrátená daňová evidencia

Skrátenú daňovú evidenciu môže viesť podnikateľ, SZCO, ktorá nezamestnáva žiadnych ľudí a ktorej príjem v predchádzajúcom zdaňovacom období nepresahuje 170 000  €.

Skrátená daňová evidencia sa musí viesť o:

-       príjmoch a výdavkoch (na základe účtovných dokladov)

-       hmotnom a nehmotnom majetku využívaných v rámci podnikania

-       zásobách, pohľadávkach a záväzkoch

V prípade, že osoba, ktorá vedie skrátenú daňovú evidenciu nedodrží jednu zo stanovených podmienok v nasledujúcom roku podnikania je povinná viesť účtovníctvo v zmysle zákona o účtovníctve alebo evidenciu v prípade paušálnych výdavkov.

V ďalšom článku o daňových výdavkoch si povieme o automobile v podnikaní a výdavkoch s tým spojených.