Dobrý deň, potrebovala by som poradiť: začala som teraz v priebehu roka viesť účtovníctvo jednej s.r.o. a čiastočne kontrolujem správnosť účtovania aj za rok 2013, lebo majú odklad daňového priznania, takže ak by bola nejaká chyba tak sa to dá ešte opraviť a neviem či je správne zaúčtovaný takýto prípad. Dotyčná s.r.o. predáva tovar. Predchádzajúca účtovníčka účtovala nákup tovaru spôsobom B, čiže všetky dodávateľské fa dávala priamo do 504, ale aj dopravu do 504 alebo do 518, podľa toho či suma za dopravu bola PFA s tovarom alebo samostatne. Keď bola s tovarom tak dala na 504 a keď samostatne tak dala na 518. Na konci roka urobil podnikateľ inventúru na sklade a dal účtovníčke stav inventúry - čiže stav zásob na sklade ku 31.12.2013 v sume skladovej ceny.( poznámka: u podnikateľa sa skladová cena nerovná nákupnej cene za tovar) podnikateľ ma v skladovej cene započítané: nákupná cena za tovar + prepočítané náklady spojené s dopravou ( buď vlastnou alebo externou) + amortizáciu paliet ( čiže paletu pod tovarom pri prevoze nakúpi za 10 eur a predá naspäť dodávateľovi za 9 eur, ktoré tiež účtovala do 504). Účtovníčka tú sumu inventúry v skladových cenách vytiahla z 504, kde reálne by mala ostať nákupná cena tovaru vyfakturovaného na VFA a zaúčtovaného do 604.Podľa mňa tým, že dal hodnotu skladu v skladovej cene, tak si vlastne vytiahol z nákladov sumu dopravy ( či už vlastnú ( veď naftu má v 518) alebo externú, a aj amortizáciu paliet, čoby podľa mňa malo ostať v nákladoch).V tom prípade by ostali náklady vyššie a znížil by sa základ dane. Moja otázka znie: 1. Má sa doprava účtovať do 504 alebo do 518 .je rozdiel či je na fa s tovarom alebo samostatne? 2.V akej cene má podnikateľ dať stav zásob na konci roka v inventúre? V nákupnej cene tovaru alebo skladovej cene? ( príklad cena nákupu 1eur a skladová cena 1,15 eur ) 3.Ak má podnikateľ program skladovej evidencie, akú má mať cenu tovaru na skladovú kartu? možnosť 1 - nákupná je rovnaká so skladovou(podľa PFA) možnosť 2 - nákupná je podľa PFA za tovar a skladová je aj s dopravou a amortizáciou, prípadne inými nákladmi? a čo s naftou, ak si bol po tovar sám?ostáva v 518? je možnosť obidvoch prípadov evidencie skladu, s tým že pri možnosti 1. si dá vyššiu maržu pri predaji a pri možnosti 2. bude marža nižšia keďže už v skladovej cene má čiastočne započítané náklady?Čo je výhodnejšie? Možno som sa rozpísala ale kratšie sa nedá môj prípad vysvetliť a verím že mi niekto pomôže z tejto šlamastiky sa dostať zákonom povoleným spôsobom. Prosím o skorú odpoveď aby som to vedela ako ďalej účtovať.
Obstarávanie, spotreba a predaj zásob
- sú súčasťou obežného majetku, súvisia s bežnou prevádzkovou činnosťou
- sú najmenej likvidnou zložkou majetku
- krátkodobá zložka majetku (výnimku tvorí zákazková výroba > 1rok)
Zásoby:
a) materiál
b) zásoby vlastnej výroby
- nedokončená výroba, polotovary vlastnej výroby, výrobky a zvieratá
c) tovar
Materiál - ako materiál sa účtujú najmä suroviny, pomocné látky, prevádzkové látky, náhradné dielce, obaly a hmotný majetok, ktorého ocenenie 1rok, ktorý nebol zaradený do dlhodobého majetku
- suroviny => hmoty, ktoré pri výrobnom procese prechádzajú úplne alebo sčasti do výrobku a tvoria jeho podstatu
- pomocné látky => hmoty, ktoré prechádzajú priamo do výrobku, netvoria však jeho podstatu, napríklad lak na výrobky,
- prevádzkové látky => hmoty, ktoré sú potrebné na prevádzku účtovnej jednotky ako celku, napríklad mazadlá, palivo, čistiace prostriedky, PHM
- náhradné dielce => predmety určené na uvedenie hmotného majetku do pôvodného stavu alebo prevádzkyschopného stavu,
- obaly => ak slúžia na ochranu a dopravu nakúpeného materiálu, tovaru a vlastných výrobkov; a ak nevratné obaly sa dodávajú zákazníkovi alebo odovzdávajú vo vnútri účtovnej jednotky spolu s dodaným obsahom. Do materiálu patria návratné obaly, ktorých cena v jednotlivých prípadoch je 30.000,- Sk a nižšia a doba použitia je najviac 1 rok a tiež návratné obaly, ktorých doba použiteľnosti ja najviac 1 rok, bez ohľadu na ich obstarávaciu cenu. Návratný obal, ktorého cena je 30.000,-Sk a doba použiteľnosti dlhšia ako jeden rok, môže UJ na základe vlastného rozhodnutia považovať za DHM
O hnuteľných veciach s dobou použiteľnosti najviac 1 rok sa účtuje bez ohľadu na OC ako o zásobách. Hmotný majetok, ktorého ocenenie £ 30.000,- Sk , pričom jeho doba použiteľnosti je dlhšia ako 1 rok, môže UJ zaradiť do DHM alebo môže o ňom účtovať ako o zásobách.
Zásoby vlastnej výroby
- nedokončená výroba => produkty, ktoré už prešli jednou alebo niekoľkými výrobnými operáciami a nie sú už materiálom, ale nie sú ešte hotovým výrobkom. Môže mať hmotnú alebo nehmotnú podobu, napríklad služby súdnych exekútorov a architektov. Nedokončená výroba sa nedá samostatne predávať.
- polotovary vlastnej výroby => oddelene evidované produkty, ktoré ešte neprešli všetkými výrobnými stupňami a dokončia sa alebo skompletizujú do výrobkov v ďalšom výrobnom procese
- výrobky => predmety vlastnej výroby určené na predaj mimo UJ alebo na spotrebu vo vnútri UJ
- zvieratá => mladé chovné zvieratá, zvieratá vo výkrme, ryby, kožušinové zvieratá, včelstvá, kŕdle sliepok, kačíc, moriek, perličiek a husí na výkrm a psy
Tovar
- ak sa nakupuje za účelom predaja, pričom kúpený tovar sa zachováva v nezmenenej podobe, nepoužíva sa, neprenajíma sa a nevykonávajú sa na ňom technické zhodnotenia.
- tovarom sú aj vlastné výrobky, ktoré sa aktivovali (účtovná skupina 62) a odovzdali do vlastných predajní
V súvahe sa zásoby vykazujú v časti C – Obežný majetok.
V tejto časti sa vykazujú aj UJ poskytnuté preddavky na obstaranie zásob.
1. Oceňovanie a inventarizácia zásob
V závislosti na spôsob oceňovania sa zásoby členia na : nakupované zásoby
zásoby vytvorené vlastnou činnosťou
ostatné zásoby
- nakupované zásoby oceňujeme OC
- zásoby vytvorené vlastnou činnosťou oceňujeme vlastnými nákladmi. Príchovky a prírastky účtujeme vo výške vlastných nákladov, v prípade, keď ich nie je možné zistiť oceňujú sa reprodukčnou OC
- v ostatných prípadoch oceňujeme ROC
Obstarávacia cena má dve zložky:
a) cena, za ktorú sa zásoby skutočne obstarali ( + DPH v prípade neplátcu DPH)
b) náklady súvisiace s obstaraním zásob
- externé náklady - prepravné, provízia, clo, poistné a pod.
- vnútropodnikové služby súvisiace s obstaraním zásob nákupom a so spracovaním zásob, a to:
Pri materiály sa aktivuje len prepravné a vlastné náklady na spracovanie materiálu.
Pri tovare sa aktivuje len prepravné.
Vlastnými nákladmi pri zásobách vytvorených vlastnou činnosťou sa rozumejú:
- priame náklady vynaložené na výrobu alebo inú činnosť
- prípadne časť nepriamych nákladov, ktoré sa vzťahujú na výrobu alebo inú činnosť, pričom nepriame náklady sú spoločné pre viac výrob (energia, …). Z nepriamych nákladov po priamych možno zaradiť výrobnú réžiu.
Pri nedokončenej výrobe sú možné odchýlky (kniha, opatrenia – nič zvláštne som nenašla)
Vlastné náklady pri zásobách vytvorených vlastnou činnosťou sa ocenia buď vo výške skutočných nákladov vo svojej skutočnej výške alebo vo výške vlastných nákladov podľa operatívnych plánových kalkulácií určených v konkrétnych technických, technologických a organizačných podmienkach určených technickou prípravou výroby na uskutočnenie výkonov a preto sú takmer zhodné so skutočnými nákladmi
Reprodukčná obstarávacia cena – je cena ktorou sa majetok dá obstarať v čase keď o ňom účtujeme.
Úbytok zásob rovnakého druhu sa môže účtovať v ocenení a to cenou vážený aritmetický priemer, ktorý sa môže určovať periodicky alebo priebežne, alebo spôsobom FIFO.
Inventarizácia zásob sa môže uskutočňovať priebežne alebo periodicky, v závislosti od zvoleného spôsobu a určovania zásob (dokladová, fyzická)
Inventarizáciu UJ vykonáva ku dňu ku ktorej zostavuje riadnu alebo mimoriadnu ÚZ.
Fyzickú inventarizáciu zásob môže UJ vykonávať kedykoľvek v priebehu účtovného obdobia. UJ, ale musí zároveň upraviť stav ku dňu ku ktorému zostavuje ÚZ.
Inventarizácia zásob plní viaceré úlohy:
a) overuje sa ňou, či ku dňu ÚZ sa skutočné stavy zhodujú so stavmi v účtovníctve
môže nastať MANKO, PREBYTOK, ŠKODA, prirodzený úbytok zásob
b) zisťuje sa reálnosť ocenenia, porovnáva sa úžitková hodnota zásob s cenou, ktorá je v účtovníctve a posudzujú sa riziká, straty a znehodnotenia
môže nastať ZVÍŠENIE / ZNÍŽENIE hodnoty zásob
Zníženie hodnoty zásobÞ v účtovníctve by sme mali znížiť hodnotu zásob (zásada opatrnosti)
Pri inventarizácii zásob sa zistí, že predajná cena zásob znížená o náklady spojené s predajom je nižšie ako cena použitá na ich ocenenie v účtovníctve a toto zníženie je prechodného charakteru Þ v účtovníctve preto vytvárame opravné položky ku konkrétnemu druhu zásob. Tieto OP podliehajú dokladovej inventúre a zisťuje sa ich opodstatnenosť.
Trvalé zníženie hodnoty zásob => môže nastať v dôsledku škody, ak zásoby sú nepredajné alebo pre nás nepoužiteľné Þ 548 Účet 548 - Ostatné náklady na hospodársku činnosť (Nákladový - daňový) 548 – Ostatné náklady na hospodársku činnosť
Ak sa zistí zvýšenie hodnoty zásob Þ neúčtujeme o ňom (taktiež zásada opatrnosti)
c) zisťuje sa doloženie stavu zásob účtovnými záznamami ku dňu ÚZ. Môžu nastať dva prípady:
- máme FA ale nie zásoby Þ 119 Účet 119 - Materiál na ceste (Aktivní) 119 – Materiál na ceste alebo 139 Účet 139 - Tovar na ceste (Aktivní) 139 – Tovar na ceste
- máme zásoby, nemáme doklad Þ 326 Účet 326 - Nevyfaktúrované dodávky (Pasivní) 326 – Nevyfakturované dodávky
nevyfakturované dodávky účtujeme buď na účte 326 Účet 326 - Nevyfaktúrované dodávky (Pasivní) 326 – Nevyfakturované dodávky, 476 Účet 476 - Dlhodobé nevyfaktúrované dodávky (Pasivní) 476 – Dlhodobé nevyfakturované dodávky, prípadne odhadom na účet 323 Účet 323 - Krátkodobé rezervy (Pasivní) 323 – Krátkodobé rezervy alebo na účty skupiny 45 – Rezervy
d) zisťujeme podklady na účtovanie uzávierkových účtovných prípadoch pri použití spôsobu B účtovania zásob
e) zisťujú sa ňou dôvody pre zmenu metódy oceňovania zásob
2. Evidencia a účtovanie zásob
O zásobách v účtovnej triede 1 – Zásoby
Štruktúra:
11 – Materiál
111 Účet 111 - Obstaranie materiálu (Aktivní) 111 – Obstaranie materiálu
112 Účet 112 - Materiál na sklade (Aktivní) 112 – Materiál na sklade
119 Účet 119 - Materiál na ceste (Aktivní) 119 – Materiál na ceste
12 – Zásoby vlastnej výroby
121 Účet 121 - Nedokončená výroba (Aktivní) 121 – Nedokončená výroba
122 Účet 122 - Polotovary vlastnej výroby (Aktivní) 122 – Polotovary vlastnej výroby
123 Účet 123 - Výrobky (Aktivní) 123 – Výrobky
124 Účet 124 - Zvieratá (Aktivní) 124 – Zvieratá
13 – Tovar
131 Účet 131 - Obstaranie tovaru (Aktivní) 131 – Obstaranie tovaru
132 Účet 132 - Tovar na sklade a v predajniach (Aktivní) 132 – Tovar na sklade a v predajniach
139 Účet 139 - Tovar na ceste (Aktivní) 139 – Tovar na ceste
19 – Opravné položky k zásobám
191 Účet 191 - Opravné položky k materiálu (Pasivní) 191 – Opravná položka k materiálu
192 Účet 192 - Opravné položky k nedokončenej výrobe (Pasivní) 192 – Opravná položka k nedokončenej výrobe
193 Účet 193 - Opravné položky k polotovarom vlastnej výroby (Pasivní) 193 – Opravná položka k polotovarom vlastnej výroby
194 Účet 194 - Opravné položky k výrobkom (Pasivní) 194 – Opravná položka k výrobkom
195 Účet 195 - Opravné položky k zvieratám (Pasivní) 195 – Opravná položka k zvieratám
196 Účet 196 - Opravné položky k tovaru (Pasivní) 196 – Opravná položka k tovaru
Účtovanie obstaranie a úbytku zásob sa vykonáva spôsobom A alebo B
A – všetky UJ
B – iba tie, ktoré nemajú povinnosť overovať ÚZ audítorom
Spôsob A účtovania zásob – materiál a tovar
(Počas účtovného obdobia sa bežne používajú účty 111 Účet 111 - Obstaranie materiálu (Aktivní) 111, 131 Účet 131 - Obstaranie tovaru (Aktivní) 131, 112 Účet 112 - Materiál na sklade (Aktivní) 112, 132 Účet 132 - Tovar na sklade a v predajniach (Aktivní) 132, 112 Účet 112 - Materiál na sklade (Aktivní) 112)
- v priebehu účtovného obdobia sa zložky obstarávacej ceny nakupovaných zásob účtujú
111 Účet 111 - Obstaranie materiálu (Aktivní) 111 – Obstaranie materiálu 321 Účet 321 - Dodávatelia (Pasivní) 321 – Dodávatelia
131 Účet 131 - Obstaranie tovaru (Aktivní) 131 - Obstaranie tovaru 221 Účet 221 - Bankové účty (S premenlivým zostatkom) 221 – Bankové účty
211 Účet 211 - Pokladnica (Aktivní) 211 – Pokladnica
- vnútroorganizačné služby, ktoré slúžia na zistenie obstarávacej ceny materiálu a tovaru pri spôsobe A účtovania zásob
- 112 Účet 112 - Materiál na sklade (Aktivní) 112 – Materiál na sklade / 111 Účet 111 - Obstaranie materiálu (Aktivní) 111 – Obstaranie materiálu
- 132 Účet 132 - Tovar na sklade a v predajniach (Aktivní) 132 – Tovar na sklade a v predajniach / 131 Účet 131 - Obstaranie tovaru (Aktivní) 131 – Obstaranie tovaru
- Účty 111 Účet 111 - Obstaranie materiálu (Aktivní) 111, 131 Účet 131 - Obstaranie tovaru (Aktivní) 131 nemajú konečné zostatky – nevykazujeme ich s súvahe. UJ ich nemusí nutne používať (nie je to povinné)
- spotreba materiálu sa účtuje 501 Účet 501 - Spotreba materiálu (Nákladový - daňový) 501 - Spotreba materiálu / 112 Účet 112 - Materiál na sklade (Aktivní) 112 – Materiál na sklade
- nepotrebný materiál na predaj 542 Účet 542 - Predaný materiál (Nákladový - daňový) 542 – Predaný materiál / 112 Účet 112 - Materiál na sklade (Aktivní) 112
- vyskladnenie tovaru 504 Účet 504 - Predaný tovar (Nákladový - daňový) 504 – Predaný tovar / 132 Účet 132 - Tovar na sklade a v predajniach (Aktivní) 132
- predaj tovaru 311 Účet 311 - Odberatelia (Aktivní) 311, 211 Účet 211 - Pokladnica (Aktivní) 211, 221 Účet 221 - Bankové účty (S premenlivým zostatkom) 221 / 604 Účet 604 - Tržby za tovar (Výnosový - daňový) 604 – Tržby za tovar
- na konci roka po inventarizácii
- manko: 549 Účet 549 - Manká a škody (Nákladový - daňový) 549 – Manká a škody / 132 Účet 132 - Tovar na sklade a v predajniach (Aktivní) 132, 112 Účet 112 - Materiál na sklade (Aktivní) 112
- úbytok prirodzená norma: 501 Účet 501 - Spotreba materiálu (Nákladový - daňový) 501, 504 Účet 504 - Predaný tovar (Nákladový - daňový) 504 / 112 Účet 112 - Materiál na sklade (Aktivní) 112, 132 Účet 132 - Tovar na sklade a v predajniach (Aktivní) 132
- škoda:
a) živelná pohroma 582 - Škody / 112 Účet 112 - Materiál na sklade (Aktivní) 112, 132 Účet 132 - Tovar na sklade a v predajniach (Aktivní) 132 Þ pohľadávka voči poisťovni 378 Účet 378 - Iné pohľadávky (Aktivní) 378 – Iné pohľadávky / 682 – Náhrady škôd
b) známy alebo neznámy páchateľ 549 Účet 549 - Manká a škody (Nákladový - daňový) 549 / 112 Účet 112 - Materiál na sklade (Aktivní) 112, 132 Účet 132 - Tovar na sklade a v predajniach (Aktivní) 132 Þ pohľadávka 378 Účet 378 - Iné pohľadávky (Aktivní) 378/ 648 Účet 648 - Ostatné výnosy z hospodárskej činnosti (Výnosový - daňový) 648 – Ostatné výnosy z hospodárskej činnosti
c) prirodzený úbytok nad normu 549 Účet 549 - Manká a škody (Nákladový - daňový) 549/ 112 Účet 112 - Materiál na sklade (Aktivní) 112, 132 Účet 132 - Tovar na sklade a v predajniach (Aktivní) 132
Spôsob A účtovania zásob – zásoby vlastnej výroby
- zásoby vlastnej výroby 12 / zmena stavu vnútroorganizačných zásob 61
12x / 61x Þ prírastky
61x / 12x Þ úbytky
- inventarizačné rozdiely
- manká 549 Účet 549 - Manká a škody (Nákladový - daňový) 549 / 61x, 61x / 12x
- prirodzené úbytky 61x / 12x
- prebytky 12x / 61x
Spôsob B účtovania zásob
Podstata spočíva v tom, že v priebehu účtovného obdobia sa obstaranie zásob účtuje priamo do nákladov, úbytky zásob sa neúčtujú
- účty 111 Účet 111 - Obstaranie materiálu (Aktivní) 111 - Materiál, 131 Účet 131 - Obstaranie tovaru (Aktivní) 131 - Tovar sa nepoužívajú
- zložky OC účtujeme priamo na 501 Účet 501 - Spotreba materiálu (Nákladový - daňový) 501, 504 Účet 504 - Predaný tovar (Nákladový - daňový) 504 / 32x, 211 Účet 211 - Pokladnica (Aktivní) 211, 221 Účet 221 - Bankové účty (S premenlivým zostatkom) 221, 622 Účet 622 - Aktivácia vnútroorganizačných služieb (Výnosový - daňový) 622 (napr. pri preprave vlastným vozidlom)
- k 1.1. zaúčtujeme začiatočné stavy 501 Účet 501 - Spotreba materiálu (Nákladový - daňový) 501, 504 Účet 504 - Predaný tovar (Nákladový - daňový) 504 / 112 Účet 112 - Materiál na sklade (Aktivní) 112, 132 Účet 132 - Tovar na sklade a v predajniach (Aktivní) 132
- k 31.12 Þ inventarizácia – konečný stav 112 Účet 112 - Materiál na sklade (Aktivní) 112, 132 Účet 132 - Tovar na sklade a v predajniach (Aktivní) 132 / 501 Účet 501 - Spotreba materiálu (Nákladový - daňový) 501, 504 Účet 504 - Predaný tovar (Nákladový - daňový) 504 – aby sme ich zachytili v súvahe!
manko 549 Účet 549 - Manká a škody (Nákladový - daňový) 549 / 501 Účet 501 - Spotreba materiálu (Nákladový - daňový) 501
prebytok 501 Účet 501 - Spotreba materiálu (Nákladový - daňový) 501 / 648 Účet 648 - Ostatné výnosy z hospodárskej činnosti (Výnosový - daňový) 648
- v priebehu účtovného obdobia sa v účtovnej skupine 12 nevykonávajú účtovné zápisy, vynaložené náklady účtujeme v triede 5 – Náklady
- na konci účtovného obdobia: začiatočný stav 61x / 12x
stav podľa inventarizácie 12x / 61x
- prirodzenom úbytku neúčtujeme
manko účtujeme na 549 Účet 549 - Manká a škody (Nákladový - daňový) 549 / 12x
prebytok 12X / 61x
3. Spôsob evidencie zásob
- Priebežný spôsob
- Periodický spôsob
Priebežný spôsob sa viaže na spôsob A účtovania zásob. Umožňuje vykonávať inventarizáciu priebežne viackrát do roka a porovnať skutočný stav s účtovným
Periodický spôsob sa viaže na spôsob B účtovania zásob. Je dôležité viesť dôkladnú skladovú evidenciu, aby bolo možné skontrolovať stav zásob k hociktorému dňu alebo ku koncu účtovnému obdobiu. V prípade, že pri takejto evidencii zásob sa uskutoční inventarizácia za účtovný stav sa považujú stavy skladovej evidencie. Inventarizácia sa povinne uskutočňuje k uskutočnenie ÚZ
Prevod zásob vlastnej výroby do vlastných predajní sa účtuje prostredníctvom účtu 621 Účet 621 - Aktivácia materiálu a tovaru (Výnosový - daňový) 621 – Aktivácia materiálu a tovaru.
613 Účet 613 - Zmena stavu výrobkov (Výnosový - daňový) 613 – Zmena stavu výrobkov / 123 Účet 123 - Výrobky (Aktivní) 123
132 Účet 132 - Tovar na sklade a v predajniach (Aktivní) 132/ 621 Účet 621 - Aktivácia materiálu a tovaru (Výnosový - daňový) 621 - Aktivácia materiálu a tovaru
111 Účet 111 - Obstaranie materiálu (Aktivní) 111, 131 Účet 131 - Obstaranie tovaru (Aktivní) 131 – nemôžu mať konečný zostatok pretoÞ
119 Účet 119 - Materiál na ceste (Aktivní) 119, 139 Účet 139 - Tovar na ceste (Aktivní) 139 / 111 Účet 111 - Obstaranie materiálu (Aktivní) 111, 131 Účet 131 - Obstaranie tovaru (Aktivní) 131 – nemáme ešte tovar, máme doklad (na konci mesiaca)
111 Účet 111 - Obstaranie materiálu (Aktivní) 111, 131 Účet 131 - Obstaranie tovaru (Aktivní) 131 / 119 Účet 119 - Materiál na ceste (Aktivní) 119, 139 Účet 139 - Tovar na ceste (Aktivní) 139 – na začiatku nasledujúceho mesiaca
V prípade ak UJ má materiál/tovar a ak dohodnutá doba splatnosti < rok a máme presnú sumu záväzku Þ účtujeme na účte 326 Účet 326 - Nevyfaktúrované dodávky (Pasivní) 326 – Nevyfakturované dodávky
Ak predpokladaná doba splatnosti je > rok, tak účtujeme na účte 476 Účet 476 - Dlhodobé nevyfaktúrované dodávky (Pasivní) 476 – Dlhodobé nevyfakturované dodávky
Ak nie je známa výška ani doba splatnosti Þ účtujeme na účet 323 Účet 323 - Krátkodobé rezervy (Pasivní) 323 – Krátkodobé rezervy alebo 45x - Rezervy
V prípade, že UJ dostane doklad o výške záväzku => preúčtujeme
326 Účet 326 - Nevyfaktúrované dodávky (Pasivní) 326, 476 Účet 476 - Dlhodobé nevyfaktúrované dodávky (Pasivní) 476 321 Účet 321 - Dodávatelia (Pasivní) 321- Dodávatelia
323 Účet 323 - Krátkodobé rezervy (Pasivní) 323, 45x 479 Účet 479 - Ostatné dlhodobé záväzky (Pasivní) 479 – Ostatné dlhodobé záväzky
Účtovanie materiálu
Ak má UJ na doklade DPH a je jej platiteľom má pravo na odpočet DPH.
Þ 111 Účet 111 - Obstaranie materiálu (Aktivní) 111
343 Účet 343 - Daň z pridanej hodnoty (S premenlivým zostatkom) 343 321 Účet 321 - Dodávatelia (Pasivní) 321
Aktivácia vnútroorganizačných služieb – ak si tovar sami prepravíme
111 Účet 111 - Obstaranie materiálu (Aktivní) 111 / 622 Účet 622 - Aktivácia vnútroorganizačných služieb (Výnosový - daňový) 622 – preprava
501 Účet 501 - Spotreba materiálu (Nákladový - daňový) 501 / 112 Účet 112 - Materiál na sklade (Aktivní) 112 – PHM ktorú spotrebujeme pri preprave
Obstaranie tovaru zo zahraničia
JCD z hľadiska účtovníctva nie je doklad, ktorý by nahrádzal faktúru.
Na základe JCD účtovná jednotka účtuje clo, DPH pri dovoze alebo dovoznú prirážku.
Clo a dovozná prirážka sa považujú na náklady súvisiace s obstaraním a sú súčasťou hodnoty z ktorej sa vypočítava DPH.
DPH, clo, dovoznú prirážku uhrádza UJ colnému úradu a celý záväzok sa účtuje oproti 379 Účet 379 - Iné záväzky (Pasivní) 379 – Ostatné záväzky.
Spôsoby oceňovania zásob
Nakupovaný materiál a rôzne spôsoby jeho ocenenia:
- Ocenenie skutočnou OC – individuálne ocenenie
- Ocenenie skutočnou OC s oddeleným sledovaním ceny materiálu a nákladov súvisiacich s obstaraním na analytických účtoch
III. Ocenenie vopred stanovenou OC
IV. Ocenenie vopred stanovenou OC materiálu s oddeleným sledovaním odchýlky od skutočnej ceny materiálu a oddeleným sledovaním skutočných nákladov súvisiacich s obstaraním
Pri výdaji materiálu zo skladu do spotreby sa používa:
- Ocenenie materiálu cenou zistenou váženým aritmetickým priemerom (periodický, priebežný )
- Ocenenie materiálu spôsobom, keď 1. cena na ocenenie prírastku zásob sa použije ako prvá cene na ocenenie úbytku zásob (FIFO metóda)
- Ocenenie materiálu spôsobom, keď posledná cena na ocenenie prírastku zásob sa použije ako 1. cena na ocenenie úbytku zásob (LIFO metóda)
Materiál obstaraný vo vlastnej réžii alebo iným spôsobom:
Postup je ten istý s výnimkou - materiál na sklade a pri vyskladnení mat. do spotreby sa ocení príslušnou cenou, ktorou bol ocenený pri obstaraní – t.j. vlastnými nákladmi; pri materiály obstaranom iným spôsobom sa použije ROC.
Účtovanie opravných položiek
OP – vytvárame v prípade dočasného zníženia hodnoty zásob
559 – Tvorba ostatných opravných položiek
589 – Tvorba opravných položiek 19x – Opravné položky k zásobám
rozpustenie OP: 191 Účet 191 - Opravné položky k materiálu (Pasivní) 191 / 659, 689
Follow us
Follow us
Follow us