Sadzby DPH od roku 2025

Od januára 2025 nás čakajú výrazné zmeny v sadzbách DPH na Slovensku. Ako sa zmenia sadzby DPH v roku 2025? Na čo sa bude vzťahovať nižšia daň vo výške 5 % a 19 %?

S účinnosťou od 1.1.2025 sa zvyšuje základná sadzba DPH z 20 % na 23 % zo základu dane a na vybrané tovary a služby sa zavádzajú znížené sadzby DPH vo výškach 19 % a 5 % zo základu dane (v roku 2024 boli znížené sadzby vo výške 10 % a 5 % zo základu dane).

Tovary so zníženou sadzbou DPH sú uvedené v prílohe č. 7, pričom v bode 1 sú uvedené tovary so zníženou sadzbou dane 19 % a v bodoch 2 a 3 sú uvedené tovary so zníženou sadzbou dane 5 %.

Služby so zníženou sadzbou DPH sú uvedené v prílohe č. 7a, pričom v bode 1 sú uvedené služby so zníženou sadzbou dane 19 % a v bode 2 sú uvedené služby so zníženou sadzbou dane 5 %.

Novela upravuje aj rozdelenie položiek do jednotlivých sadzieb:

5 % DPH – na základné potraviny, lieky, zdravotnícke pomôcky, gastroslužby pozostávajúce z prípravy jedál, hotelové služby, ubytovanie, knihy a tlačoviny, fitnescentrá, športové podujatia a ďalšie;

19 % DPH – na ostatné potraviny (iné ako základné), elektrická energia, gastroslužby pozostávajúce z podávania nealkoholických nápojov a ďalšie.

Presný zoznam tovarov a služieb so zníženou sadzbou DPH nájdete tu.

Uplatňovanie sadzieb DPH pri prechode na nový rok

Kľúčovým faktorom pri určení správnej sadzby DPH je dátum vzniku daňovej povinnosti.

• Daňová povinnosť pri dodaní tovaru vzniká dňom dodania tovaru.
• Daňová povinnosť pri poskytnutí služby vzniká dňom ukončenia služby.

Ak je platba prijatá pred dodaním tovaru alebo služby, daňová povinnosť vzniká dňom prijatia platby. Platba prijatá v roku 2024: Uplatní sa pôvodná sadzba DPH. Platba prijatá v roku 2025: Uplatní sa nová sadzba DPH.

Praktické príklady

a)     Firma dodala tovar 30.12.2024, faktúru vystavila 4.1.2025. Uplatní sa sadzba DPH 20 % (daňová povinnosť vznikla dňom dodania tovaru v roku 2024).

b)     Hotel poskytol ubytovanie od 30.12.2024 do 3.1.2025. Daňová povinnosť vzniká 3.1.2025, klient zaplatí až posledný deň, až tento deň sa považuje za dodanie služby. Uplatní sa sadzba DPH 5 %, ktorá je platná v deň ukončenia služby.