Konsolidačný balíček od roku 2025

Od 1.1.2025 nastanú zásadné zmeny, ktoré ovplyvnia každého podnikateľa. Zmeny sa budú týkať novej transakčnej dane, výšky dane z príjmov, daňového bonusu na deti a sadzieb DPH. V nasledujúcom článku sa podrobne pozrieme na vybrané zmeny, ktoré nás čakajú. 

Zdanenie bankových prevodov a výberov

Zavádza sa nová daň tzv. transakčná daň, ktorá sa bude uplatňovať na bankové prevody a výbery peňazí. Na finančné transakcie sa budú vzťahovať nasledujúce sadzby dane:

• 0,4 % – na prevody finančných prostriedkov z účtu, pričom maximálna suma dane za jednu transakciu bude 40 eur (poplatok 40 eur daňovník dosiahne pri transakcii vo výške 10 000 eur);

•  0,8 % – na výber finančných prostriedkov v hotovosti;
• 0,4 % – na preúčtovaný náklad od inej osoby, ktorá vykonala platby za daňovníka, ktoré súviseli s jeho činnosťou na území Slovenska;
• 2 eurá/rok – za používanie platobnej karty na podnikateľské účely.

Prvým zdaňovacím obdobím je apríl 2025. Zdaňovacím obdobím bude kalendárny mesiac a daň bude splatná do konca nasledujúceho mesiaca. 

Novela zákona o dani z príjmov

Jednou z najvýznamnejších zmien je zvýšenie dane z príjmov pre podnikateľov:

• 24 % daň pre podnikateľov s ročným obratom presahujúcim 5 miliónov eur.

Právnické osoby s príjmom do 100 000 € budú mať zníženú daň z príjmu na 10 %.

Pre živnostníkov sa zvýši hranica príjmu pre zníženú sadzbu dane na 15 %, pričom táto hranica sa zvyšuje zo 60-tisíc na 100-tisíc eur.

Zmeny v sadzbách DPH

Novelou zákona o dani z pridanej hodnoty sa od 1. januára 2025 zvyšuje všeobecná sadzba DPH z 20 % na 23 %. Zároveň zaniká znížená sadzba dane vo výške 10 %. Namiesto nej sa zavádza nová znížená sadzba dane vo výške 19 %. Znížená sadzba DPH 19 % sa bude uplatňovať na niektoré potraviny, minerálky (bez sladidiel), soľ a elektrickú energiu. Druhá znížená sadzba dane vo výške 5 % ostáva zachovaná. Znížená sadzba 5 % bude platiť na základné potraviny ako mäso, mlieko, lieky, knihy, časopisy, vstupné na športoviská a fitnesscentrá. Rovnaká sadzba sa bude vzťahovať aj na ubytovacie, reštauračné a stravovacie služby.

Daňový bonus na dieťa

Od 1. januára 2025 si môže daňovník uplatniť daňový bonus na dieťa len do veku 18 rokov. Daňový bonus bude možné uplatniť poslednýkrát v kalendárnom mesiaci, v ktorom dieťa dovŕši 18 rokov veku. Pred prijatím novely si mohol daňovník uplatniť daňový bonus na dieťa až do veku 25 rokov. Daňový bonus podľa vekovej kategórie dieťaťa bude nasledovný:

• 100 eur mesačne na dieťa do 15 rokov (namiesto 140 eur mesačne v roku 2024),
• 50 eur mesačne na dieťa od 15 do 18 rokov (namiesto 140 eur mesačne v roku 2024).

Zavádza sa tiež krátenie, prípadne zánik nároku na daňový bonus na dieťa pre daňovníkov s vysokými príjmami. Daňovník, ktorý dosiahne v roku 2025 základ dane vyšší ako 25 740 eur, bude mať krátený daňový bonus. Zamestnanec s hrubou mzdou vyššou ako 2 477 eur mesačne bude mať nárok na krátený daňový bonus, zatiaľ čo zamestnanec s hrubou mzdou nad 3 632 eur stratí nárok na daňový bonus úplne.

Zvýšenie maximálneho vymeriavacieho základu v sociálnom poistení

Ďalšou zmenou je, že hranica maximálneho mesačného vymeriavacieho základu pre platenie poistného sa zvyšuje zo 7-násobku priemernej mzdy na 11-násobok priemernej mzdy v hospodárstve Slovenska spred dvoch rokov. Zmena sa týka nielen zamestnancov a zamestnávateľov, ale aj samostatne zárobkovo činných osôb a dobrovoľne poistených osôb. V číselnom vyjadrení to znamená, že maximálny mesačný vymeriavací základ na platenie poistného na jednotlivé druhy poistenia bude pre rok 2025 v sume 15 730 eur.