Odvody zamestnanca, zamestnávateľa a SZČO v roku 2024

Zamestnanec, zamestnávateľ aj SZČO platia z vymeriavacieho základu odvody do Sociálnej a zdravotnej poisťovne. Minimálne odvody v roku 2024 opäť porastú. V akej výške budú odvody na sociálne a zdravotné poistenie v roku 2024?

Odvody zamestnanca, zamestnávateľa a SZČO upravuje zákon č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení v znení neskorších predpisov a zákon č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení neskorších predpisov.

Odvody zamestnanca a zamestnávateľa
Vymeriavacím základom zamestnanca, ktorý vykonáva zárobkovú činnosť, je príjem plynúci z tejto zárobkovej činnosti, čiže hrubá mzda zamestnanca. Vymeriavací základ na strane zamestnávateľa je vymeriavací základ jeho zamestnanca. Poistné na sociálne poistenie a preddavky na zdravotné poistenie za zamestnanca zráža zamestnávateľ zo mzdy zamestnanca a odvádza na účet Sociálnej a zdravotnej poisťovne, spolu s jeho odvodmi.

Zdravotné poistenie zamestnanca sa platí vo forme preddavkov. Poistné na zdravotné poistenie platené zamestnancom je 4 % a platené zamestnávateľom je 10 % z vymeriavacieho základu zamestnanca. U zdravotných odvodov nie je zákonom určený minimálny ani maximálny vymeriavací základ, avšak zamestnávateľovi vzniká povinnosť zraziť zamestnancovi zo mzdy preddavok na zdravotné poistenie v zákonom stanovenej minimálnej sume. Od 1.1.2024 zamestnanec musí na zdravotnom poistení zaplatiť minimálne 37,63 € mesačne. Keďže poistenie sa platí formou preddavkov, dôležité je ročné zúčtovanie poistenia. V ročnom zúčtovaní zdravotného poistenia vykoná zdravotná poisťovňa výpočet poistného zo skutočných príjmov zamestnanca za celý kalendárny rok a od všetkých zamestnávateľov. Ak zaplatené preddavky nebudú v dostatočnej výške, môže zamestnancovi vzniknúť aj nedoplatok na zdravotnom poistení.

Sociálne poistenie sa na rozdiel od zdravotného poistenia platí priamo vo forme poistného. Poistné na sociálne poistenie platené zamestnancom je 9,4 % a platené zamestnávateľom je 25,2 % z vymeriavacieho základu zamestnanca.

Odvody SZČO

Minimálny vymeriavací základ SZČO sa vypočíta ako 50 % z priemernej mesačnej mzdy za rok 2022. Výška minimálneho vymeriavacieho základu na platenie odvodov v roku 2024 je 652 €. Minimálne mesačné odvody do Sociálnej poisťovne v roku 2024 sa vypočítajú ako 33,15 % z minimálneho vymeriavacieho základu. Minimálne odvody (preddavky) do zdravotnej poisťovne pre osobu bez zdravotného postihnutia sú 14 % z minimálneho vymeriavacieho základu (v prípade osoby so zdravotným postihnutím je to 7 %).

Kedy vzniká SZČO povinnosť platiť odvody?

Povinnosť platiť odvody do Sociálnej poisťovne vzniká živnostníkovi po podaní prvého daňového priznania, resp. od 1. júla kalendárneho roka (od 1. októbra v prípade predĺženej lehoty na podanie daňového priznania) nasledujúceho po kalendárnom roku, za ktorý mal živnostník príjem z podnikania alebo vykonávania inej samostatnej zárobkovej činnosti vyšší ako 12-násobok minimálneho mesačného vymeriavacieho základu. Táto povinnosť vzniká po dosiahnutí príjmu vykázaného v daňovom priznaní za rok 2023 vyššieho ako 7 824 €.

V prípade zdravotných odvodov vzniká živnostníkovi povinnosť ich úhrady už prvým dňom vykonávania podnikateľskej alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti. Výnimka nastáva iba vtedy, ak by bol živnostník pri začatí podnikania súčasne aj zamestnancom alebo poistencom štátu, nevzťahuje sa na neho minimálny základ a minimálne odvody do zdravotnej poisťovne platiť nemusí.

Komplexný prehľad sadzieb a vymeriavacích základov

Sadzba poistného  pre osoby so zdravotným postihnutím sa uplatní v polovičnej výške.