Preddavky na daň z príjmov

Preddavok je povinná platba na daň, ktorá sa platí  v priebehu zdaňovacieho obdobia, ak skutočná výška dane za toto obdobie nie je ešte známa, a po podaní daňového priznania sa započíta na úhradu výslednej daňovej povinnosti. Ak posledná známa daňová povinnosť fyzickej osoby alebo ak daň za predchádzajúce zdaňovacie obdobie právnickej osoby presiahne zákonom definovanú sumu, sú tieto fyzické a právnické osoby povinné platiť preddavky na daň z príjmov. Viac informácií o preddavkoch na daň z príjmov sa dozviete v nasledujúcom článku.

Kedy je fyzická osoba povinná platiť preddavky na daň z príjmov?

Platenie preddavkov na daň z príjmov fyzických osôb je definované v § 34 ZDP.

Preddavky na daň v priebehu preddavkového obdobia platí daňovník, ktorého posledná známa daňová povinnosť presiahla 5 000 eur, pričom preddavkové obdobie je obdobie od prvého dňa nasledujúceho po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania za predchádzajúce zdaňovacie obdobie do posledného dňa lehoty na podanie daňového priznania v nasledujúcom zdaňovacom období. Daňovník, ktorého posledná známa daňová povinnosť presiahla 5 000 eur a nepresiahla 16 600 eur, platí štvrťročné preddavky na daň na bežné zdaňovacie obdobie, a to vo výške 1/4 poslednej známej daňovej povinnosti, ak tento zákon neustanovuje inak. Štvrťročné preddavky na daň sú splatné do konca každého kalendárneho štvrťroka. Daňovník, ktorého posledná známa daňová povinnosť presiahla 16 600 eur, platí mesačné preddavky na daň na bežné zdaňovacie obdobie, a to vo výške 1/12 poslednej známej daňovej povinnosti, ak tento zákon neustanovuje inak. Mesačné preddavky na daň sú splatné do konca každého kalendárneho mesiaca. V odôvodnených prípadoch môže správca dane na žiadosť daňovníka určiť platenie preddavkov na daň inak.

Vyberanie a platenie preddavkov na daň a dane z príjmov zo závislej činnosti

Platenie preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti je definované v § 35 ZDP.

Zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, vyberie preddavok na daň zo zdaniteľnej mzdy. Zdaniteľnou mzdou je úhrn zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti zúčtovaných a vyplatených zamestnancovi za kalendárny mesiac alebo zdaňovacie obdobie, znížený o

• sumy zrazené na poistné a príspevky, ktoré je povinný platiť zamestnanec,
• nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka [§ 11 ods. 2 písm. a)]; základ dane na výpočet preddavku na daň za kalendárny mesiac sa zníži o sumu zodpovedajúcu 1/12 nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka [§ 11 ods. 2 písm. a)]; na nezdaniteľné časti základu dane podľa § 11 ods. 2 písm. b), ods. 3, 6 a 8 zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, prihliadne až pri ročnom zúčtovaní za zdaňovacie obdobie.

Preddavok na daň zo zdaniteľnej mzdy zaokrúhlenej podľa § 47, zúčtovanej a vyplatenej za kalendárny mesiac alebo zdaňovacie obdobie je 19 % z tej časti zdaniteľnej mzdy, ktorá nepresiahne 1/12 sumy 176,8-násobku platného životného minima vrátane a 25 % z tej časti zdaniteľnej mzdy, ktorá presiahne 1/12 sumy 176,8-násobku platného životného minima. Tento preddavok na daň sa zníži o sumu zodpovedajúcu sume daňového bonusu podľa § 33 ods. 1.

Kedy je právnická osoba povinná platiť preddavky na daň z príjmov?

Platenie preddavkov na daň z príjmov právnických osôb je definované v § 42 ZDP.

Daňovník, ktorého daň za predchádzajúce zdaňovacie obdobie presiahla 16 600 eur, je povinný platiť, počnúc prvým mesiacom nasledujúceho zdaňovacieho obdobia, mesačné preddavky na daň vo výške 1/12 dane za predchádzajúce zdaňovacie obdobie, a to vždy do konca príslušného mesiaca.

Daňovník, ktorého daň v predchádzajúcom zdaňovacom období presiahla 5 000 eur a nepresiahla 16 600 eur, platí štvrťročné preddavky na daň na bežné zdaňovacie obdobie, a to vo výške 1/4 dane za predchádzajúce zdaňovacie obdobie. Štvrťročné preddavky na daň sú splatné do konca príslušného kalendárneho štvrťroka a ak ide o daňovníka, ktorého zdaňovacím obdobím je hospodársky rok, do konca príslušného štvrťroka hospodárskeho roka.

Preddavky na daň z príjmov právnických osôb neplatí daňovník:

• ktorý je v období likvidácie a konkurzu,
• ktorého daňové priznanie je podané prvýkrát v zdaňovacom období.

Účtovanie preddavkov

Účtovná jednotka platenie preddavkov na daň z príjmov v priebehu účtovného obdobia účtuje na účet 341 Účet 341 - Daň z príjmov (S premenlivým zostatkom) 341 - Daň z príjmov. Účtovná jednotka účtuje poskytnutý preddavok, ktorý zaplatila z bežného účtu na ťarchu účtu 341 Účet 341 - Daň z príjmov (S premenlivým zostatkom) 341. Daňová povinnosť sa zúčtuje v prospech účtu 341 Účet 341 - Daň z príjmov (S premenlivým zostatkom) 341.