Kto má nárok na zníženú sadzbu dane z príjmov?

Fyzické osoby, ktoré účtujú v sústave jednoduchého účtovníctva alebo vedú evidenciu podľa § 6 ods. 10 a 11 zákona o dani z príjmov, si môžu uplatniť 15 % sadzbu dane v prípade, že ich príjmy z podnikania a inej samostatne zárobkovej činnosti za rok 2021 nepresiahli sumu 49 790 € (v roku 2020 platila hranica príjmu až 100 000 €). Táto hranica nie je v §15 zákona o dani z príjmu priamo uvedená, ale je spomenutá nepriamo odvolávkou na §4 zákona o dani z pridanej hodnoty č. 222/2004 Z. z., ktorý hovorí o hranici obratu daňovníka na povinnú registráciu na DPH.

Ako sú definované zdaniteľné príjmy na účely uplatnenia 15 % sadzby dane?

Je to suma zdaniteľných príjmov, ktoré daňovník uvádza v riadku 95 daňového priznania typu B a zodpovedá úhrnu zdaniteľných príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP dosiahnutých týmto daňovníkom a zaúčtovaných za príslušné zdaňovacie obdobie v účtovníctve tohto daňovníka alebo zaevidovaných v evidencii tohto daňovníka podľa § 6 ods. 10 alebo 11 ZDP. Do zdaniteľných príjmov patria napríklad:

• dary prijaté v súvislosti s dosahovaním príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti,

• zdaniteľné príjmy z dotácií, podpôr a príspevkov, a to len v tej časti, v akej sa v príslušnom zdaňovacom období tieto príjmy v nadväznosti na znenie § 17 ods. 3 písm. h) ZDP zahŕňajú do základu dane,

• príjmy plynúce daňovníkovi na základe zmluvy o sponzorstve v športe, a to len v tej časti, v akej sa tento príjem v príslušnom zdaňovacom období v nadväznosti na znenie § 17 ods. 3 písm. k) ZDP zahŕňa do základu dane,
• príjmy z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti plynúce daňovníkovi v príslušnom zdaňovacom období, z ktorých bola daň vybraná zrážkou podľa § 43 ZDP.

Je 15 %-ná sadzba dane z príjmov od roku 2021 len pre mikrodaňovníkov?

15 % sadzba dane ostáva od roku 2021 vyššie uvedeným daňovníkom s obratom do 49 790 eur, namiesto pôvodných 100 000 eur v roku 2020. Zákon hovorí, že sa pri 15 % sadzbe dane skúma len podmienka zdaniteľných príjmov, nie je potrebné byť mikrodaňovníkom.

Sadzby dane z príjmov fyzických osôb

15 % = ak zdaniteľné príjmy (výnosy) sú za zdaňovacie obdobie vo výške neprevyšujúcej sumu 49 790 €,

19 % = základná sadzba dane z príjmov fyzickej osoby, ktorá sa uplatní na základ dane nižší alebo rovný ako 38 553,01 €,

25 % = zvýšená sadzba dane z príjmov fyzickej osoby, ktorá sa uplatní na základ dane vyšší ako 38 553,01 €.


Sadzby dane z príjmov právnických osôb

15 % = ak zdaniteľné príjmy (výnosy) za zdaňovacie obdobie neprevyšujú sumu 49 790 €,

21 % = ak zdaniteľné príjmy (výnosy) za zdaňovacie obdobie prevyšujú sumu 49 790 €.