Faktúra/daňový doklad k prijatej platbe

Daňový doklad - faktúru k prijatej platbe vystavuje platiteľ dane z pridanej hodnoty na základe prijatej platby pred dodaním tovaru alebo služby. Túto povinnosť ustanovuje § 19 ods. 4 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty. V takejto faktúre platiteľ dane z pridanej hodnoty rozpočíta sumu základu dane a daň z prijatej platby tak, aby po spočítaní základu dane s daňou bola výsledná suma rovná prijatej platbe.

Kedy je potrebné vystaviť faktúru k prijatej platbe?

Faktúre k prijatej platbe predchádza vystavenie zálohovej faktúry odberateľovi alebo dodávateľovi. Ak dodávateľ alebo odberateľ uhradí zálohovú faktúru ešte pred dodaním tovaru či poskytnutím služby vznikne v deň prijatia platby povinnosť vystaviť daňový doklad – faktúru k prijatej platbe.

Lehota na vystavenie faktúry k prijatej platbe je rovnaká ako lehota na vystavenie klasickej faktúry a teda do 15tich dní od prijatia platby alebo do konca mesiaca v ktorom bola platba prijatá.

V takomto type faktúry sa neuvádza rozpis tovaru, ktorého sa týka, v texte sa obvykle uvádza „Daňový doklad k platbe zo dňa ...“. Podstatou takejto faktúry je odviesť daň z pridanej hodnoty z prijatej platby v patričnej výške v závislosti od typu tovaru či služby (10% alebo 20% DPH).

Faktúra k prijatej platbe v kontrolnom výkaze

Faktúra s vyčíslenou DPH sa v kontrolnom výkaze uvádza rovnako ako bežná faktúra a teda odberateľ ju uvádza v časti B2 a dodávateľ v časti A1. V prípade, že sa jedná o faktúru - daňový doklad s prenosom daňovej povinnosti odberateľ ho uvádza v časti B1 a dodávateľ v časti A2.

Účtovanie faktúr k prijatej platbe

Pri účtovaní faktúr k prijatej platbe rozdeľujeme daňové doklady na dve skupiny a to:

• vystavené faktúry k prijatej platbe
• prijaté faktúry k prijatej platbe

Už z názvu je zrejmé, že vystavené faktúry k prijatej platbe, vystavuje dodávateľ ako príjemca platby a teda účtovanie bude odlišné od prijatých faktúr k prijatej platbe, ktoré obdrží od dodávateľa za prijatú platbu odberateľ.

Príklad 1

Firma ABC s.r.o. si objednala vo firme AZET s.r.o. tovar v hodnote 30 000 Eur, vzhľadom na vysokú hodnotu dodaného tovaru sa firmy dohodli na preddavkovej platbe vo výške 50% z celkovej hodnoty tovaru. Firma AZET s.r.o. vystaví odberateľovi firme ABC s.r.o. zálohovú faktúru na 15 000 Eur. Keďže firma AZET s.r.o. je platiteľom DPH po obdržaní platby vystaví firme ABC faktúru k prijatej platbe.

Vyúčtovacia faktúra

Vyúčtovacia faktúra sa vystavuje po dodaní tovaru alebo po poskytnutí služby. Vo vyúčtovacej faktúre sa odpočíta základ dane a daň, ktoré boli vyčíslené v daňovom doklade.

Príklad:

Firma AZET s.r.o. dodala firme ABC s.r.o. tovar v hodnote 30 000 Eur, do 15 dní po dodaní tovaru vystavila firme ABC s.r.o. vyúčtovaciu faktúru.

Po zaúčtovaní zostáva na účte 311 Účet 311 - Odberatelia (Aktivní) 311 suma 25000 – 12500-2500 = 10 000,- Eur, ktorá bude po úhrade odberateľom nula, na účte 604 Účet 604 - Tržby za tovar (Výnosový - daňový) 604 je zaúčtovaná celková výška predaja tovaru bez DPH, tzn. 25 000,- Eur, na účte 343 Účet 343 - Daň z pridanej hodnoty (S premenlivým zostatkom) 343 zostane rozdiel 5000-2500 = 2500,- Eur, čo predstavuje skutočnú ešte neodvedenú DPH z tohto obchodného vzťahu a na syntetickom účte prijatých preddavkov 324 Účet 324 - Prijaté preddavky (Pasivní) 324 bude po zúčtovaní vyúčtovacej faktúry nula(12500-12500).

Po zaúčtovaní vyúčtovacej faktúry bude na účte 131 Účet 131 - Obstaranie tovaru (Aktivní) 131 skutočná hodnota objednaného tovaru bez DPH, tj. 25 000,- Eur. Na účte 321 Účet 321 - Dodávatelia (Pasivní) 321 sa zaúčtuje 25000+5000-12500-2500 = 10000,- po úhrade dodávateľovi bude účet nulový. Účet poskytnutých preddavkov bude nulový = 12 500 – 12 500 = 0 a na účet 343 Účet 343 - Daň z pridanej hodnoty (S premenlivým zostatkom) 343 zostane 5000-2500 = 2500,- Eur, čo je skutočná výška DPH, ktorú si odberateľ môže odpočítať.

Vyúčtovacia faktúra v kontrolnom výkaze

Vyúčtovaciu faktúru v kontrolnom výkaze odberateľ uvádza v časti B2 a dodávateľ ju uvádza v časti A1.