Dobrý deň Od akej sumy som povi-ny platiť dane z tažby/obchodovanie keby to bol cely prijem za rok .
Zdaňovanie kryptomien
V súčasnosti sa stretávame s novými modernými technológiami a taktiež digitalizáciou. Práve kryptomena je digitálna mena založená na decentralizovanom systéme (nepodlieha žiadnej banke ani žiadnemu úradu). Prvým a najpopulárnejším predstaviteľom je BITCOIN. Nasledujúci článok uvádza ako by mali ku zdaňovaniu kryptomien pristupovať fyzické osoby.
Ministerstvo financií Slovenskej republiky vydalo v roku 2018 Metodické usmernenie k postupu zdaňovania virtuálnych mien. Usmernenie definuje virtuálnu menu ako digitálny nositeľ hodnoty, ktorý nie je vydaný ani garantovaný centrálnou bankou, ani nie je naviazaný na zákonné platidlo, nemá právny status meny alebo peňazí, ale je akceptovaný fyzickými a právnickými osobami ako platobný prostriedok, ktorý je možné prevádzať, uchovávať alebo s ním elektronicky obchodovať.
Zákon o dani z príjmov spája príjem z virtuálnych mien s ich predajom. Dôležitým faktom ale je, že kryptomena nie je predmetom dane v momente jej ťažby/nákupu, ale až keď nastane predaj kryptomeny. Predajom virtuálnej meny sa rozumie výmena virtuálnej meny za majetok alebo výmena virtuálnej meny za poskytnutie služby alebo jej odplatný prevod, a to aj výmena za inú virtuálnu menu. Príjem z predaja kryptomeny je potrebné zaradiť do správneho zdaňovacieho obdobia, príjem sa zahrnie do základu dane v období realizácie predaja kryptomeny. Možné sú 2 spôsoby zdaňovania kryptomien, avšak je potrebné rozlíšiť, či sa jedná o príležitostnú alebo sústavnú (opakovanú) činnosť (nákup/ťažba kryptomeny). Na základe činnosti sa následne určí typ daňovníka, ktorý má status podnikateľa alebo nepodnikateľa.
Fyzická osoba – podnikateľ
Podnikaním sa rozumie sústavná činnosť vykonávaná samostatne podnikateľom vo vlastnom mene a na vlastnú zodpovednosť za účelom dosiahnutia zisku. Podnikateľ, čiže samostatne zárobkovo činná osoba si stanoví základ dane prostredníctvom výsledku hospodárenia zisteného v účtovníctve, ktorý si transformuje na základ dane alebo z rozdielu príjmov a výdavkov evidovaných prostredníctvom daňovej evidencie.
Ak si SZČO určí čiastkový základ dane podľa § 6 ZDP = príjmy – výdavky (môže uplatniť skutočné alebo paušálne výdavky). Podľa § 6 odst. 10 ZDP si samostatne zárobkovo činná osoba môže uplatniť 60 % paušálne výdavky z úhrnu príjmov (max. do výšky 20 000 € ročne).
Príjem SZČO podlieha aj zdravotným a sociálnym odvodom, ktoré si podnikateľ určí percentom z vymeriavacieho základu.
Fyzická osoba – nepodnikateľ
Príjem z predaja kryptomeny (virtuálnej meny) je považovaný za ostatný príjem (§ 8 odst. 1 písm.t) ZDP) v tom prípade, ak sa jedná o príležitostnú činnosť daňovníka a ak daňovník nemá nakúpenú kryptomenu zaradenú vo svojom obchodnom majetku podľa § 2 písm. m) ZDP.
ČZD sa určí podľa § 8 ZDP = príjmy – výdavky (skutočné výdavky je možné uplatniť maximálne do výšky príjmov, ak by boli výdavky vyššie ako príjmy na rozdiel sa neprihliada)
Tento príjem podlieha aj zdravotnému poisteniu vo výške 14 %.
Okrem uplatňovania skutočných výdavkov legislatíva umožňuje využiť metódu FIFO alebo metódu váženého aritmetického priemeru – metódy sa používajú, ak v priebehu zdaňovacieho obdobia došlo k viacerým nákupom kryptomeny.
Príklad: SZČO nakúpila prvý Bitcoin za 4 000 €, druhý za 5 000 € a tretí Bitcoin za 6 000 €. Následne podnikajúca osoba 2 Bitcoiny predala (1 BTC za 5 500 €).
FIFO metóda (first in, first out metóda) - podstata tejto metódy spočíva v tom, že najskôr predáte tú časť, ktorú držíte najdlhšie
výdavky na 2 BTC = 4 000 + 5 000 = 9 000 €
Vážený aritmetický priemer - podstata tejto metódy spočíva v tom, že spočítate všetky nákupné ceny a následne podelíte celkovým množstvom, na záver sa výsledok vynásobí počtom predaných Bitcoinov
výdavky na 2 BTC = (4 000 + 5 000 + 6 000) / 3 = 5 000 € * 2 = 10 000 €
V uvedenom príklade je pre samostatne zárobkovo činnú osobu výhodnejšia metóda váženého aritmetického priemeru.
Základ dane by bol vo výške: (5 500 € * 2) – 10 000 € = 1 000 €
Akú sadzbu dane použiť pri zdaňovaní kryptomien?
Uplatní sa progresívna sadzba dane, ktorá sa odvíja od výšky príjmu daňovníka:
- 19 % odvodená z časti ZD, ktorý neprevýšil 176,8násobok sumy životného minima pre rok 2019 (36 256,37 €)
- 25 % odvodená z časti ZD, ktorý prevýšil 176,8násobek životného minima (36 256,37 €)
Budúcnosť zdaňovania kryptomien je nejasná, ťažko odhadnúť akým smerom sa bude oblasť zdaňovania kryptomien vyvíjať. Dá sa však predpokladať, že kryptomeny začnú podliehať aj medzinárodnému zdaňovaniu.
Follow us
Follow us
Follow us