Účtovanie rezervy na nevyčerpanú dovolenku.

17. 06. 2018 Ing. Eva Mihalíková

Tvorba rezervy na nevyčerpanú dovolenku vrátane poistného a príspevkov, ktoré je povinný zamestnávateľ platiť je v súlade s § 20 ods. 9 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov sú daňovým výdavkom. Rezervy sa z hľadiska zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve považujú za záväzky s neistým časovým vymedzením alebo výškou. Rezervy musí účtovná jednotka vytvárať ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka.

Rezerva na nevyčerpanú dovolenku sa účtuje ako náklad na vecne príslušný nákladový účet:

účet 521Účet 521 - Mzdové náklady (Nákladový) 521 – rezerva na náhrady mzdy zamestnancov,
účet 522Účet 522 - Príjmy spoločníkov a členov zo závislej činnosti (Nákladový) 522 – rezerva na náhrady mzdy spoločníkov,
účet 524Účet 524 - Zákonné sociálne poistenie (Nákladový) 524 – rezerva na zdravotné a sociálne poistné.

Súvzťažným účtom k nákladovému účtu je účet 323Účet 323 - Krátkodobé rezervy (Pasívny) 323 – Krátkodobé rezervy.

Tvorba rezervy na nevyčerpané dovolenky	MD	D
a) rezerva na mzdové náhrady zamestnancov	521Účet 521 - Mzdové náklady (Nákladový) 521	323Účet 323 - Krátkodobé rezervy (Pasívny) 323.001
b) rezerva na mzdové náhrady spoločníka	521Účet 521 - Mzdové náklady (Nákladový) 521	323Účet 323 - Krátkodobé rezervy (Pasívny) 323.002
c) rezerva na zdravotné poistenie	524Účet 524 - Zákonné sociálne poistenie (Nákladový) 524	323Účet 323 - Krátkodobé rezervy (Pasívny) 323.003
d) rezerva na sociálne poistenie	524Účet 524 - Zákonné sociálne poistenie (Nákladový) 524	323Účet 323 - Krátkodobé rezervy (Pasívny) 323.004

V prípade, že v priebehu nasledujúceho účtovného obdobia dôjde k čerpaniu dovolenky z predchádzajúceho roka, zaúčtuje sa použite rezervy.

Použitie rezervy na nevyčerpané dovolenky	MD	D
a) náhrady mzdy za čerpanie dovolenky z minulého roka - zamestnanec	323Účet 323 - Krátkodobé rezervy (Pasívny) 323.001	331Účet 331 - Zamestnanci (Pasívny) 331
b) náhrady mzdy za čerpanie dovolenky z minulého roka – spoločník	323Účet 323 - Krátkodobé rezervy (Pasívny) 323.002	366Účet 366 - Záväzky voči spoločníkom a členom zo závislej činnosti (Pasívny) 366
c) použitie rezervy na zdravotné poistenie	323Účet 323 - Krátkodobé rezervy (Pasívny) 323.003	336Účet 336 - Zúčtovanie s orgánmi sociálneho zabezpečenia a zdravotného poistenia (S premenlivým zostatkom) 336.001
d) použitie rezervy na sociálne poistenie	323Účet 323 - Krátkodobé rezervy (Pasívny) 323.004	336Účet 336 - Zúčtovanie s orgánmi sociálneho zabezpečenia a zdravotného poistenia (S premenlivým zostatkom) 336.002

Druhou možnosťou je zaúčtovať mzdy bežným spôsobom a účtovať iba o zrušení rezerv.

Zaúčtovanie miezd	MD	D
a) mzdové náhrady za nevyčerpanú dovolenku – zamestnanec	521Účet 521 - Mzdové náklady (Nákladový) 521	331Účet 331 - Zamestnanci (Pasívny) 331
b) mzdové náhrady za nevyčerpanú dovolenku – spoločník	522Účet 522 - Príjmy spoločníkov a členov zo závislej činnosti (Nákladový) 522	366Účet 366 - Záväzky voči spoločníkom a členom zo závislej činnosti (Pasívny) 366
c) zdravotné poistenie	524Účet 524 - Zákonné sociálne poistenie (Nákladový) 524	336Účet 336 - Zúčtovanie s orgánmi sociálneho zabezpečenia a zdravotného poistenia (S premenlivým zostatkom) 336.001
d) sociálne poistenie	524Účet 524 - Zákonné sociálne poistenie (Nákladový) 524	336Účet 336 - Zúčtovanie s orgánmi sociálneho zabezpečenia a zdravotného poistenia (S premenlivým zostatkom) 336.002
Zrušenie vytvorenej rezervy na nevyčerpanú dovolenku
a) rezerva na mzdové náhrady zamestnancov	323Účet 323 - Krátkodobé rezervy (Pasívny) 323.001	521Účet 521 - Mzdové náklady (Nákladový) 521
b) rezerva na mzdové náhrady spoločníka	323Účet 323 - Krátkodobé rezervy (Pasívny) 323.002	522Účet 522 - Príjmy spoločníkov a členov zo závislej činnosti (Nákladový) 522
c) rezerva na zdravotné poistenie	323Účet 323 - Krátkodobé rezervy (Pasívny) 323.003	524Účet 524 - Zákonné sociálne poistenie (Nákladový) 524
d) rezerva na sociálne poistenie	323Účet 323 - Krátkodobé rezervy (Pasívny) 323.004	524Účet 524 - Zákonné sociálne poistenie (Nákladový) 524

Ak je v nasledujúcom roku skutočný záväzok vyšší ako vytvorená rezerva, rozdiel sa zaúčtuje na vecne príslušný účet nákladov, ku ktorému vzniknutý záväzok prislúcha.

K Tento test stojí 1 kredit. Po dokončení registrácie si budete môcť vyskúšať 3 platené testy zadarmo, ďalšie sú spoplatnené symbolickou 0.2 EUR za test.	Účtovanie spotreby pohonných látok Nový 5 príkladov	Po registrácii Tento test stojí 1 kredit. Po dokončení registrácie si budete môcť vyskúšať 3 platené testy zadarmo, ďalšie sú spoplatnené symbolickou 0.2 EUR za test.
K Tento test stojí 1 kredit. Po dokončení registrácie si budete môcť vyskúšať 3 platené testy zadarmo, ďalšie sú spoplatnené symbolickou 0.2 EUR za test.	Vedomostný test - cenné papiere 3 príklady	Po registrácii Tento test stojí 1 kredit. Po dokončení registrácie si budete môcť vyskúšať 3 platené testy zadarmo, ďalšie sú spoplatnené symbolickou 0.2 EUR za test.
K Tento test stojí 1 kredit. Po dokončení registrácie si budete môcť vyskúšať 3 platené testy zadarmo, ďalšie sú spoplatnené symbolickou 0.2 EUR za test.	Vedomostný test - Rezervy 4 príklady	Po registrácii Tento test stojí 1 kredit. Po dokončení registrácie si budete môcť vyskúšať 3 platené testy zadarmo, ďalšie sú spoplatnené symbolickou 0.2 EUR za test.

Účtovanie rezervy na nevyčerpanú dovolenku.

Kategórie

Vyskúšajte svoje znalosti v účtovných testoch

Prečítajte si tiež

Výpočet čistej mzdy v roku 2018

Mzdové veličiny od 01.01.2018

Otázky a Diskusia k tomuto článku (2)

Pridať komentár