Účtovanie DPH pri prijatých zahraničných faktúrach v príkladoch

03. 11. 2017 Ing. Eva Mihalíková

Pri účtovaní DPH v rámci slovenských a zahraničných dodávateľov a odberateľov rozšlišujeme pojmy:

daňová povinnosť
odpočet dane

O daňovej povinnosti účtujeme v súvislosti s vystavenými faktúrami, pričom vznik daňovej povinnosti je vymedzený v § 19 – 21 zákona o DPH.

Na druhej strane o odpočte dane účtujeme v súvislosti s prijatými faktúrami, presné podmienky odpočtu DPH stanovuje § 49 – 51 zákona o DPH.

Prijaté zahraničné faktúry v rámci EÚ

dodávateľ s prideleným IČ DPH v členskom štáte - faktúra s 0% DPH
dodávateľ bez prideleného IČ DPH v členskom štáte - faktúra bez DPH
dodávateľ s prideleným IČ DPH v členskom štáte - faktúra so sadzbou DPH v členskom štáte

Pri prijatých faktúrach v rámci EÚ je dôležitým pojmom vznik daňovej povinnosti a miesto nadobudnutia tovaru. Podľa zákona o DPH je miestom nadobudnutia tovaru pri preprave tovaru z iného členského štátu na územie SR, miesto kde doprava končí a teda je to SR, pričom osobou, ktorá je povinná platiť daň je osoba, ktorá tovar nadobudne, tj. tá ktorá prijme faktúru s nadobudnutím tovaru z EÚ.

Vznik daňovej povinnosti:

15. deň kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci , v ktorom došlo k nadobudnutiu tovaru alebo
deň vyhotovenia faktúry ak bola vyhotovená skôr ako uplynie 15 dní kalendárneho mesiaca, nasledujúceho po mesiaci v ktorom došlo k dodaniu tovaru

POZN: Ak teda dôjde k dodaniu tovaru napríklad v auguste a do 15. septembra slovenský odberateľ neobdrží faktúru od zahraničného dodávateľa, musí tento tovar zdaniť v daňovom priznaní za septemer nakoľko mu vznikla daňová povinnosť 15.septembra. Do kontrolného výkazu sa faktúra neuvedie, nakoľko ju odberateľ nemá k dispozícii a uvedie ju až po jej obdržaní.

1. Firma TRIP s.r.o. platiteľ DPH obdrží pfaktúru za dodanie tovaru od rakúskeho dodávateľa, ktorý má pridelené IČ DPH v Rakúsku.

Inzerce ∇

Účtovný prípad	MD	D
Prijatá faktúra za tovar s 0% sadzbou DPH	131 Účet 131 - Obstaranie tovaru (Aktivní) 131	321 Účet 321 - Dodávatelia (Pasivní) 321
Nadobudnutie tovaru z EÚ – dopočítaná 20% DPH k tovaru	-	343 Účet 343 - Daň z pridanej hodnoty (S premenlivým zostatkom) 343
Odpočítanie DPH – dopočítaná 20% DPH k tovaru	343 Účet 343 - Daň z pridanej hodnoty (S premenlivým zostatkom) 343	-

Základ dane a dopočítaná daň sa uvedie na riadkoch 7 a 8, súčasne aj nárok na odpočet dane na riadku 21. V kontrolnom výkaze sa faktúra uvedie v časti B1.

V opačnom prípade ak odberateľ obdrží faktúru za tovar skôr ako bol dodaný, dôjde k vzniku daňovej povinnosti až po jeho dodaní a konkrétne opäť po uplynutí 15 dní kalendárneho mesiaca nasledujúcieho po kalendárnom mesiaci, v ktorom bol tovar dodaný.

Nadobudnutie služby v rámci EÚ

V prípade nadobudnutia služby vzniká daňová povinnosť dňom dodania služby.

2. Firma Goway s.r.o. je registrovaná osoba podľa § 7a zákona o DPH, v mesiaci október obdržala faktúru za reklamu na facebooku s 0% DPH v sume 100 eur. Faktúru zaúčtuje takto:

Účtovný prípad	SUMA	MD	D
Prijatá faktúra za reklamu s 0% DPH	100,00	518 Účet 518 - Ostatné služby (Nákladový - daňový) 518	321 Účet 321 - Dodávatelia (Pasivní) 321
Dopočítaná DPH 20%	20,00	518 Účet 518 - Ostatné služby (Nákladový - daňový) 518	343 Účet 343 - Daň z pridanej hodnoty (S premenlivým zostatkom) 343

Základ dane a dopočítaná DPH uvedie v riadkoch 7 a 8 daňového priznania, kontrolný výkaz osoba registrovaná podľa § 7a nepodáva.

Prijaté zahraničné faktúry so zahraničnou sadzbou DPH

Ak slovenský odberateľ obdrží od zahraničného dodávateľa faktúru so zahraničnou sadzbou DPH na vysporiadanie má niekoľko možností:

a) Najjednoduchší spôsob je požiadať dodávateľa o opravu sadzby DPH (0%) a opätovné zaslanie faktúry

b) Faktúru zaúčtuje bežným spôsobom pričom zahraničnú DPH zaúčtuje na účet 548 - Ostatné náklady na hospodársku činnosť

c) Má možnosť požiadať o vrátenie zahraničnej DPH ak je jej výška viac ako 50 EUR.

3. Firma TRIP s.r.o. obdržala od českého dodávateľa faktúru za tovar s vyčíslením 21% sadzby DPH. Faktúru firma TRIP zaúčtuje nasledovne:

Účtovný prípad	SUMA	MD	D
Prijatá faktúra za tovar z ČR	1000,00	131 Účet 131 - Obstaranie tovaru (Aktivní) 131	321 Účet 321 - Dodávatelia (Pasivní) 321
Česká DPH 21%	210,00	548 Účet 548 - Ostatné náklady na hospodársku činnosť (Nákladový - daňový) 548	321 Účet 321 - Dodávatelia (Pasivní) 321