Účtovanie DPH pri vystavených faktúrach v príkladoch

Pri účtovaní DPH v rámci slovenských dodávateľov a odberateľov rozšlišujeme pojmy:

• daňová povinnosť
• odpočet dane

O daňovej povinnosti účtujeme v súvislosti s vystavenými faktúrami, pričom vznik daňovej povinnosti je vymedzený v § 19 – 21 zákona o DPH.

Na druhej strane o odpočte dane účtujeme v súvislosti s prijatými faktúrami, presné podmienky odpočtu DPH stanovuje § 49 – 51 zákona o DPH.

Vystavené faktúry – daňová povinnosť

V prípade platiteľa dane z pridanej hodnoty vzniká daňová povinnosť v týchto prípadoch:

• dodanie tovaru v SR,
• dodanie služby v SR,
• daňová povinnosť na základe platby,
• platba prijatá pred dodaním tovaru,
• ostatné špecifické prípady.

Doklady s daňovou povinnosťou v daňovom priznaní a v kontrolnom výkaze

Vystavené faktúry s daňovou povinnosťou sa do daňového priznania premietnu na riadky 1 až 18. V kontrolnom výkaze sa tieto doklady budú uvádzať v častiach A1, A2, D1, D2.

1. Vystavená faktúra s 20% sadzbou DPH

Firma TRIP s.r.o. platiteľ DPH vystaví faktúru s 20% DPH za dodanie tovaru svojmu slovenskému odberateľovi.

V daňovom priznaní sa táto faktúra premietne do riadka 03 – Základ dane a do riadka 04 - 20% DPH. V kontrolnom výkaze sa vystavená faktúra uvedie v časti A1.

 2. Vystavená faktúra s dvomi sadzbami DPH

Firma TRIP platiteľ DPH vystaví faktúru za tovar a dodané služby svojmu slovenskému odberateľovi, pričom na tovar použije 10% sadzbu a na služby 20% sadzbu DPH.

V daňovom priznaní sa táto faktúra premietne do riadkov:

• 10% sadzba = riadky 01 základ dane, 02 – DPH 10%
• 20% sadzba = riadky 03 – Základ dane, 04 - 20% DPH.

V kontrolnom výkaze sa vystavená faktúra uvedie opäť v časti A1.

 3. Vystavená faktúra pre fyzickú osobu

Firma TRIP s.r.o. vystaví faktúru za dodanie tovaru fyzickej osobe, na dodanie tovaru uplatní 20% DPH.

V daňovom priznaní sa táto faktúra premietne do riadka 03 – Základ dane a do riadka 04 - 20% DPH. V kontrolnom výkaze sa vystavená faktúra uvedie v časti D2.

4. Vystavená faktúra s prenosom daňovej povinnosti (§ 69 ods. 12 zákona o DPH)

Firma TRIP s.r.o. vystaví faktúru za dodanie služieb s prenosom daňovej povinnosti (bez DPH) svojmu slovenskému odberateľovi – platiteľovi DPH.

V daňovom priznaní sa táto faktúra neuvádza. V kontrolnom výkaze sa vystavená faktúra uvedie v časti A2.

5. Vystavená mínusová faktúra – Oprava základu dane

Firma TRIP s.r.o. platiteľ DPH vystaví opravnú faktúru s 20% DPH za dodanie tovaru svojmu slovenskému odberateľovi.

V daňovom priznaní sa táto faktúra uvedie v riadkoch 26 – Základ dane, 27 – 20% DPH. V kontrolnom výkaze sa vystavená faktúra uvedie v časti C1, povinným údajom je číslo pôvodnej faktúry, ktorá sa opravuje.