Základná teória o DPH jednoducho a zrozumiteľne.

Pri začiatkoch s účtovaním o dani z pridanej hodnoty je nutné vedieť rozlišovať, či sa jedná o DPH na vstupe alebo na výstupe pri danom platiteľovi DPH. Ucelenú teóriu o dani z pridanej hodnoty poskytuje zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty, v ktorom je možné nájsť definície všetkých možných prípadov, kedy je povolené daň  z pridanej hodnoty odpočítať alebo je nutné ju odviesť a vrátiť štátu, kto sa kedy stáva platiteľom, atď.

Všeobecná teória

Laicky by sme mohli fungovanie DPH vysvetliť takto: Platiteľ DPH (má pridelené iČ DPH) predáva tovar alebo služby, na všetko čo predá musí pripočítať DPH 20%, zároveň ak tento tovar nakupuje od slovenského dodávateľa, ktorý je rovnako platiteľ DPH a na faktúre uvádza 20% daň na svoje výrobky, môže si túto DPH príjemca tovaru odpočítať. V praxi to funguje tak, že platiteľ DPH napríklad firma ABC s.r.o. predáva tovar s DPH 20%, za daný mesiac predá tovar v hodnote 12 000 € (2 000 € zo sumy tvorí DPH), súhrn nakúpených tovarov od dodávateľov je 6 000 € (1 000 € zo sumy tvorí DPH), v konečnom dôsledku mu vychádza 2000 – 1000 = 1000 € vrátiť späť štátu, teda zaplatiť po odovzdaní daňového priznania.

Často dostávame otázky, prečo musí platiteľ túto daň z pridanej hodnoty odviesť? Celé to funguje tak, že platiteľ si stanoví určitú sumu za svoj tovar, napríklad chce predávať počítače, za 1 počítač chce 500 €, keďže je však platiteľ tak aby on sám zarobil 500€ musí k tejto sume prirátať DPH 100€, celkovo tak predá počítač za 600 €, pričom 500 € tvorí jeho zisk a 100 € je len pridaná hodnota, ktorá patrí štátu, takže ak mu po skončení mesiaca vyjde povinnosť odviesť daň tak zaplatí len to čo prijal navyše.

Účtovná teória

Pre vykazovanie DPH používame účet č. 343 Účet 343 - Daň z pridanej hodnoty (S premenlivým zostatkom) 343 – Daň z pridanej hodnoty.

O dani z pridanej hodnoty účtujú len platitelia DPH. To znamená, bolo im pridelení  identifikačné číslo pre daň z pridanej hodnoty (IČ DPH).

DPH na vstupe

DPH na vstupe predstavuje daň z pridanej hodnoty, ktorú zaplatí platiteľ spolu s prijatým tovarom, materiálom, službou, či majetkom.

Daňovým dokladom môže byť faktúra, zjednodušená faktúra (bloček z ERP), prípadne splátkový kalendár.

DPH na vstupe účtujeme vždy ako pohľadávku voči finančnej správe.

Strana k zaúčtovaniu na účet 343 Účet 343 - Daň z pridanej hodnoty (S premenlivým zostatkom) 343 na vstupe: MD

DPH na výstupe

DPH na výstupe predstavuje daň z pridanej hodnoty, ktorú platiteľovi zaplatia odberatelia, tzn. prijme ju za poskytnutý tovar, materiál, či službu.

Daňovým dokladom je najčastejšie faktúra, ale môže to byť aj zjednodušená faktúra (doklad z ERP).

DPH na výstupe účtujeme vždy ako záväzok voči finančnej správe.

Strana k zaúčtovaniu na účet 343 Účet 343 - Daň z pridanej hodnoty (S premenlivým zostatkom) 343 na výstupe: D

Príklady účtovania

Pred začatím účtovania sa účtovná jednotka môže rozhodnúť či bude účtovať záväzok aj pohľadávku voči finančnej správe na rovnaký analytický účet 343 Účet 343 - Daň z pridanej hodnoty (S premenlivým zostatkom) 343 alebo ich rozlíši a na konci zdaniteľného obdobia preúčtuje.

Na účte 343 Účet 343 - Daň z pridanej hodnoty (S premenlivým zostatkom) 343001 sa účtujú aj pohľadávky aj záväzky voči finančnej správe (FS), po skončení zdaňovacieho obdobia sa zostatok na účet 343 Účet 343 - Daň z pridanej hodnoty (S premenlivým zostatkom) 343001 prevedie na účet 343 Účet 343 - Daň z pridanej hodnoty (S premenlivým zostatkom) 343002 je to z toho dôvodu aby vedela účtovná jednotka rýchlo vyčísliť aká veľká je jej pohľadávka voči FS, keďže v čase vyčíslovania pohľadávky (po skončení zdaňovacieho obdobia) má na účte 343 Účet 343 - Daň z pridanej hodnoty (S premenlivým zostatkom) 343001 už zaúčtované pohľadávky či záväzky z aktuálneho zdaňovacieho obdobia (mesiaca).

To čo sa priebežne účtuje na účet 343 Účet 343 - Daň z pridanej hodnoty (S premenlivým zostatkom) 343 sa musí finančnej správe vykázať formou daňového priznania štvrť ročne alebo mesačne. Môžu nastať dva prípady:

1.)    Daň na výstupe je vyššia ako daň na vstupe, platiteľovi DPH vznikol záväzok voči štátu – FS = DAŇOVÁ POVINNOSŤ

2.)    Daň na vstupe je vyššia ako na výstupe, platiteľ DPH má nárok na vrátenie dane od štátu – FS = NADMERNÝ ODPOČET

Suma DPH pri neplatiteľovi DPH sa vždy pripočítava k cene tovaru.

Daňové priznanie a kontrolný výkaz

Daňové priznanie k DPH je v súčasnosti nutné podávať len elektronicky prostredníctvom portálu finančnej správy. V súvislosti s DPH si nezabudnite naštudovať aj ako správne vyplniť a podať Kontrolný výkaz DPH.