Prenos daňovej povinnosti na faktúre

24. 06. 2016 Ing. Eva Mihalíková

Prenos daňovej povinnosti pri dodávaní stavebných prác znamená, že dodávateľ nie je povinný platiť daň z pridanej hodnoty a teda môže vystavovať faktúru na tovar vrátane montáže, prípadne na stavebné práce bez dane z pridanej hodnoty. Pre vystavenie faktúry bez DPH je nutné aby bol odberateľ tiež registrovaný ako platiteľ DPH, tzn. aby mal pridelené IČ DPH. Dodávateľ vystaví faktúru na tovar + službu bez DPH a povinnosť odviesť DPH prechádza na odberateľa.

Prenos daňovej povinnosti je možné uplatniť pri všetkých stavebných prácach, ktoré sú podľa štatistickej klasifikácie produktov podľa činností (CPA) zaradené do sekcie F.

Údaje na faktúre pri prenose daňovej povinnosti

Náležitosti faktúry podľa zákona o DPH:

dodávateľ
odberateľ
poradové číslo faktúry
dátum dodania
dátum vyhotovenia
množstvo a druh tovaru/služby
základ dane
sadzba DPH alebo oslobodenie
výška dane v eurách
slovná informácia „Prenesenie daňovej povinnosti“

Povinnosti dodávateľa a odberateľa pri faktúrach s prenesenou daňovou povinnosťou

Dodávateľ:

vystavenie faktúry v lehote do 15 dní od dodania služieb
zaúčtovanie faktúry v príslušnom systéme účtovníctva

Odberateľ:

zaúčtovanie došlej faktúry v príslušnom systéme účtovníctva
priznanie dane z ceny prijatých služieb a ich evidencia v daňovom priznaní k DPH
uvedenie údajov z prijatej faktúry do kontrolného výkazu

Inzerce ∇

Príklad účtovania

Účtovné súvzťažnosti – dodávateľ	MD	D
Vystavená faktúra na dodávku výrobnej linky vrátane montáže
- prenos daňovej povinnosti na odberateľa, cena bez DPH	311 Účet 311 - Odberatelia (Aktivní) 311	602 Účet 602 - Tržby z predaja služieb (Výnosový - daňový) 602
Úhrada faktúry odberateľom – VBÚ	221 Účet 221 - Bankové účty (S premenlivým zostatkom) 221	311 Účet 311 - Odberatelia (Aktivní) 311

Účtovné súvzťažnosti – odberateľ	MD	D
Prijatá faktúra za dodávku výrobnej linky a montáže - prenos daňovej povinnosti
- cena bez DPH	042 Účet 042 - Obstaranie dlhodobého hmotného majetku (Aktivní) 042	321 Účet 321 - Dodávatelia (Pasivní) 321
- dopočítaná DPH 20%	042 Účet 042 - Obstaranie dlhodobého hmotného majetku (Aktivní) 042	343 Účet 343 - Daň z pridanej hodnoty (S premenlivým zostatkom) 343
Odvod DPH štátu – VBÚ	343 Účet 343 - Daň z pridanej hodnoty (S premenlivým zostatkom) 343	221 Účet 221 - Bankové účty (S premenlivým zostatkom) 221
Úhrada faktúry – VBÚ	321 Účet 321 - Dodávatelia (Pasivní) 321	221 Účet 221 - Bankové účty (S premenlivým zostatkom) 221
Zaradenie výrobnej linky do majetku - ID	022 Účet 022 - Samostatné hnuteľné veci a súbory hnuteľných vecí (Aktivní) 022	042 Účet 042 - Obstaranie dlhodobého hmotného majetku (Aktivní) 042

Dôvodom na umožnenie prenosu daňovej povinnosti bolo zabránenie zadlženosti dodávateľov pri neuhradených faktúrach, kedy museli odviesť DPH štátu aj napriek tomu, že nemali uhradené faktúry.