Je uzavretá Koncesná zmluva na služby v odpadovom hospodárstve podľa Obchodného zákoníka na dobu určitú 20 rokov v ktorej nie je dohodnutá cena za jednotlivé dodávky v mernej jednotke. Verejný obstaravateľ (obec) ktorý nie je platcom poskytuje ( nemôže si odpočítať DPH) Koncesinárovi mesačný preddavok vždy do 5 dňa príslušného kalendárneho mesiaca vo výške 59 000,-€. Koncesionár na tento trvalý mesačný preddavok nevystaví Verejnému obstaravateľovi faktúru s rozpisom poskytnutej služby v mesiaci na mernú jednotku + DPH, ale prijatú zálohovú platbu zučtuje ako 0 v svojom účtovníctve. Je takýto postup správny s hľadiska zákona. Ďakujem vopred za stanovisko.
Účtovanie zálohových faktúr
V praxi sa bežne stretávame s určitou formou predfaktúr, ktoré sa vystavujú pred dodaním tovaru či služby a slúžia hlavne ako určitá poistka na zaplatenie tovaru/služby, keďže až po úhrade predfaktúr dôjde k dodaniu tovaru či vykonania služby. Väčšinou začínajúci účtovníci sa často pýtajú ako tieto predfaktúry, zálohové faktúry a ich iné formy zaúčtovať.
Dôležitým faktom je, že takýto dokument nevykazuje všetky povinné údaje, ktoré má mať daňový doklad (nebýva na nich rozpis DPH, dátum zdaniteľného plnenia, dátum dodania, atď.) a z tohto dôvodu sú takéto doklady považované za nedaňové doklady a neúčtuje sa o nich. Účtovná jednotka ich však môže a spravidla aj musí evidovať a účtovať hlavne o ich úhrade.
Podľa zákona o dani z príjmov je nutné faktúru vyhotoviť do 15 dní po prijatí platby pred dodaním tovaru/ služby.
Účtovný príklad
Spoločnosť ABC s.r.o. dohodne obchodnú spoluprácu so spoločnosťou XYZ s.r.o., v rámci obchodnej spolupráce sa jedná o sprostredkovanie predaja tovaru, dohodnutá suma za sprostredkovanie bola stanovená na 24 000 €, pričom spoločnosť ABC požaduje splatenie 50% vo forme zálohe vopred aby mohla uhrádzať výdavky spojené so sprostredkovaním predaja, sprostredkovanie bude uskutočnené do 15 dní od prijatí zálohy.
Účtovanie u spoločnosti XYZ (odberateľ)
|
Účtovné súvzťažnosti |
MD |
D |
|
Prijatá zálohová faktúra v sume 12 000 € |
- |
- |
|
Uhradená záloha v sume 12 000 € - VBÚ |
||
|
Prijatá faktúra v sume 24 000 € |
|
|
|
a) Suma bez DPH 20 000 € |
||
|
b) DPH 4 000 € |
343 Účet 343 - Daň z pridanej hodnoty (S premenlivým zostatkom) 343 |
|
|
Zúčtovanie uhradenej zálohy |
||
|
Uhradenie zvyšnej sumy dodávateľovi - VBÚ |
Účtovanie u spoločnosti ABC (dodávateľ)
|
Účtovné súvzťažnosti |
MD |
D |
|
Zálohová faktúra v sume 12 000 € vystavená na spoločnosť XYZ |
- |
- |
|
Uhradená záloha v sume 12 000 € |
||
|
Do 15 dní od úhrady vystavená riadna faktúra v sume 24 000 € |
|
|
|
c) Suma bez DPH 20 000 € |
602 Účet 602 - Tržby z predaja služieb (Výnosový - daňový) 602 |
|
|
d) DPH 4 000 € |
343 Účet 343 - Daň z pridanej hodnoty (S premenlivým zostatkom) 343 |
|
|
Zúčtovanie uhradenej zálohy |
||
|
Uhradenie zvyšnej sumy od odberateľa - VBÚ |
2. možnosť: sprostredkovanie sa uskutoční po viac ako 15tich dňoch od vystavenia zálohovej faktúry
Účtovanie u spoločnosti XYZ (odberateľ)
|
Účtovné súvzťažnosti |
MD |
D |
|
Prijatá zálohová faktúra v sume 12 000 € |
- |
- |
|
Uhradená záloha v sume 12 000 € - VBÚ |
||
|
Prijatá faktúra v sume 12 000 € |
|
|
|
a) Suma bez DPH 10 000 € |
||
|
b) DPH 2 000 € |
343 Účet 343 - Daň z pridanej hodnoty (S premenlivým zostatkom) 343 |
|
|
Zúčtovanie uhradenej zálohy |
||
|
Prijatá faktúra za sprostredkovanie |
|
|
|
a) Suma bez DPH 20 000 € |
||
|
b) DPH 4 000 € |
343 Účet 343 - Daň z pridanej hodnoty (S premenlivým zostatkom) 343 |
|
|
Zúčtovanie poskytnutej zálohy |
|
|
|
a) Suma bez DPH -10 000 € |
||
|
b) DPH -2 000 € |
343 Účet 343 - Daň z pridanej hodnoty (S premenlivým zostatkom) 343 |
|
|
Úhrada zvyšku faktúry - VBÚ |
Účtovanie u spoločnosti ABC (dodávateľ)
|
Účtovné súvzťažnosti |
MD |
D |
|
Vystavená zálohová faktúra v sume 12 000 € |
- |
- |
|
Uhradená záloha v sume 12 000 € - VBÚ |
||
|
Vydaná faktúra v sume 12 000 € |
|
|
|
c) Suma bez DPH 10 000 € |
||
|
d) DPH 2 000 € |
343 Účet 343 - Daň z pridanej hodnoty (S premenlivým zostatkom) 343 |
|
|
Zúčtovanie uhradenej zálohy |
||
|
Vydaná faktúra za sprostredkovanie |
|
|
|
c) Suma bez DPH 20 000 € |
602 Účet 602 - Tržby z predaja služieb (Výnosový - daňový) 602 |
|
|
d) DPH 4 000 € |
343 Účet 343 - Daň z pridanej hodnoty (S premenlivým zostatkom) 343 |
|
|
Zúčtovanie poskytnutej zálohy |
|
|
|
c) Suma bez DPH -10 000 € |
||
|
d) DPH -2 000 € |
343 Účet 343 - Daň z pridanej hodnoty (S premenlivým zostatkom) 343 |
|
|
Prijatá úhrada zvyšku faktúry - VBÚ |
Follow us
Follow us
Follow us