Účtovanie faktoringu

Faktoring z účtovného hľadiska predstavuje postúpenia pohľadávok za úhradu vo výške menovitej hodnoty. Postupca (dodávateľ) sa vo faktoringovej zmluve zaviaže postupovať na faktora (postupníka) všetky budúce pohľadávky vybraného odberateľa. Na druhej strane sa faktor zaviaže za dané pohľadávky zaplatiť klientovi ich menovitú hodnotu, skôr než uplynie doba splatnosti.

Faktoring sa využíva najmä v spoločnostiach s rýchlo obrátkovým sortimentom, kedy podľa zmluvných podmienok musí dodávateľ vystavovať faktúry so 60 dňovou splatnosťou a pokiaľ sa jedná rádovo o tisíce eur, môže byť 60 dní dosť veľká doba na to aby sa dodávateľ nedostal do platobnej neschopnosti a preto v praxi využije faktoring napríklad v niektorej z bánk.

Priebeh faktoringovej operácie z účtovného hľadiska má nasledujúce kroky:

• Dodávateľ uzavrie zmluvu s faktoringovou spoločnosťou (faktorom). O tejto operácii sa neúčtuje.

• Dodávateľ vystaví faktúru odberateľovi, ktorý je zahrnutý do faktoringového financovania. Na faktúre musí byť uvedená doložka, ktorá informuje odberateľa o postúpení pohľadávky a čísle účtu faktora, na ktorý má byť pohľadávka uhradená.

• Dodávateľ zasiela faktorovi návrh na postúpenie pohľadávky (Návrh na uzavretie zmluvy o postúpení). Prílohu tvorí súpis postúpených faktúru. O tejto operácii sa neúčtuje

• Po splnení všetkých zmluvných podmienok faktor akceptuje postúpené pohľadávky. Z pohľadu dodávateľa tým prechádza povinnosť plnenia z odberateľa na faktora, zároveň vzniká nárok na vyplatenie faktoringovej zálohy.

• Faktor vypláca faktoringovú zálohu. Jej výška je vyjadrená percentom z nominálnej hodnoty pohľadávky a je stanovená vo faktoringovej zmluve.

• Ku koncu kalendárneho mesiaca zasiela faktor dodávateľovi mesačné vyúčtovanie, v ktorom za dané obdobie uvádza prehľad postúpených pohľadávok, inkasa pohľadávok a výšku úrokov a poplatkov (faktoringový poplatok, poistenie pohľadávok).

• V záverečnej fáze sa ďalší postup líši v závislosti od toho, či odberateľ uhradí faktúru a v prípade, že nie, či sa jedná o regresný alebo bezregresný faktoring:
  • Odberateľ uhradí faktúru

Odberateľ uhradí faktúru, faktor následne v lehote stanovenej vo faktoringovej zmluve uhradí zostávajúcu časť hodnoty pohľadávok. Tá je daná rozdielom nominálnej hodnoty pohľadávky a vyplatenou zálohou.

• odberateľ faktúru neuhradí – regresný faktoring

Faktor vykonáva do vypršania zmluvne stanovenej regresnej lehoty upomienkovanie, potom faktúru postúpi späť na klienta. Zároveň faktorovi vzniká právo na vrátenie vyplatenej zálohy.

• odberateľ faktúru neuhradí – bezregresný faktoring

Faktor po vypršaní stanovenej lehoty, počas ktorej vykonáva upomienkovanie nahlási poisťovni poistnú udalosť. Poisťovna po uplynutí zjednanej lehoty vypláca poistné plnenie napríklad vo výške 85% z menovitej hodnoty pohľadávky, základe faktoringovej zmluvy faktor vykoná konečné vyúčtovanie.