Účtovná závierka v podvojnom účtovníctve za rok 2013 1.časť

Každá účtovná jednotka je povinná ku koncu účtovného obdobia zostaviť účtovnú závierku. V tomto článku sa budeme venovať ÚJ, ktoré sú povinné zostavovať účtovnú závierku podľa slovenských predpisov (sú aj také, ktoré musia zostavovať závierku podľa medzinárodných predpisov).

Právne predpisy, ktoré je dobré poznať:

• Zákon č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve
• Opatrenie MF SR č. 23054/2002-92 (Postupy účtovania a rámcová účtovná osnova pre podnikateľov)
• Opatrenie MF SR č. 4455/2003-92 (Individuálna účtovná závierka)
• Zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov
• Zákon č. 222 Účet 222 - Výdavkový rozpočtový účet (Aktivní) 222/2001 Z. z. o DPH

Činnosti pred zostavením účtovnej závierky v podvojnom účtovníctve:

1. Inventarizácia
2. Kontrola bilančnej kontinuity
3. Kontrola zúčtovania výsledku hospodárenia za minulé účtovné obdobie
4. Doúčtovanie účtovných prípadov súvisiacich s daným účtovným obdobím

Inventarizácia je povinnou činnosťou každej účtovnej jednotky pred zostavením účtovnej závierky. Jej súčasťou je zistenie skutočného stavu majetku a záväzkov a teda inventúra. Inventarizácia sa vykonáva vždy ku dňu , ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka.

Inventúra majetku a záväzkov

Inventúru je možné vykonať buď fyzicky alebo dokladovo, prípadne aj fyzicky aj dokladovo. Fyzická inventúra predstavuje skutočné spočítanie majetku, dokladová inventúra predstavuje kontrolu účtovného stavu na základe účtovných dokladov.

Výsledkom inventúry je inventúrny súpis, ktorý zabezpečuje preukázateľnosť účtovníctva a musí obsahovať tieto údaje:

1. obchodné meno ÚJ
2. deň vykonania inventúry (začiatok a koniec)
3. stav majetku v merných jednotkách
4. miesto uloženia majetku
5. meno a podpis osoby, ktorá je zodpovedná za daný majetok
6. zoznam záväzkov s ocenením
7. zoznam skutočného stavu a rozdielov
8. odporúčania na posúdenie reálnosti ocenenia majetku a záväzkov ku dňu zostavenia závierky
9. mená a podpisy osôb, ktoré vykonali inventúru
10. poznámky

Výsledok súpisu sa porovnáva so skutočným stavom majetku a záväzkov, výsledok sa uvedie v inventarizačnom zápise, ktorý preukazuje vecnú správnosť účtovníctva a musí obsahovať:

1. obchodné meno ÚJ
2. výsledky inventarizácie
3. výsledky vplývajúce z posúdenia reálnosti ocenenia majetku a záväzkov
4. mená a podpisy osôb zodpovedných za vykonanie inventarizácie.

Termíny inventarizácie:

Termíny inventarizácie určujú povinnosť vykonať inventarizáciu najmenej toľkokrát ako sa spomína vyššie, ÚJ však môže vykonať inventarizáciu aj častejšie.

O vysporiadaní inventarizačných rozdiel sa dočítate v článku Inventarizácia.

Kontrola bilančnej kontinuity

Bilančná kontinuita predstavuje dodržanie zásady, že konečné zostatky účtov, ktoré sa vykazujú v súvahe za minulé účtovné obdobie musia byť zhodné so začiatočnými stavmi účtov v súčasnom účtovnom období.

Zúčtovanie výsledku hospodárenia za rok 2012

Podľa § 58 ods. 13 Postupov účtovania sa nerozdelený zisk minulých rokov účtuje na účte 428 Účet 428 - Nerozdelený zisk minulých rokov (Pasivní) 428 a neuhradená strata minulých rokov na účet 429 Účet 429 - Neuhradená strata minulých rokov (Pasivní) 429. Na týchto účtoch sa taktiež účtujú opravy chýb minulých účtovných období a rozdiely zo zmien použitých účtovných metód a zásad.

Výsledok hospodárenia v schvaľovaní sa účtuje na účte č. 431 Účet 431 - Výsledok hospodárenia v schvaľovaní (S premenlivým zostatkom) 431. Na tento účet je taktiež možné zaúčtovať tantiémy a dividendy na výplatu podľa rozhodnutia ÚJ.

 Účtovanie výsledku hospodárenia:

Doúčtovanie účtovných prípadov súvisiacich s daným účtovným obdobím

Jedná sa najmä o doúčtovanie bankových výpisov k 31.12., vystavených faktúr, zúčtovanie nákladov, na ktoré boli poskytnuté preddavky, zúčtovanie predpisu neuhradených položiek sankčného charakteru (penále, pokuty), doúčtovanie výšky tvorby sociálneho fondu, ročné vysporiadanie DPH, zaúčtovanie účtovných prípadov na účtoch, ktoré nemôžu mať zostatok ku dňu zostavenia závierky (účet 111 Účet 111 - Obstaranie materiálu (Aktivní) 111 a 131 Účet 131 - Obstaranie tovaru (Aktivní) 131).

V druhej časti si povieme o závierkových účtovných prípadoch, uzatváraní účtovných kníh a poznámkach k účtovnej závierke.