Reklama, sponzoring, súťaže

10. 07. 2013 Ing. Eva Mihalíková

Reklama, ktorá slúži na spropagovanie obchodnej spoločnosti a jej podnikateľskej činnosti je považovaná za daňovo uplatniteľný výdavok v plnej výške (§ 19 ods. 2 písm. k Zákona o dani z príjmov).

Za reklamu je možné považovať:

Inzercia
Zverejnenie plagátov, reklamných nápisov
Výstava exponátov
Výroba propagačných predmetov (cena 1ks nesmie presiahnuť 16,60 €)
Nosiče reklamných nápisov s OC < 1700 € (v prípade vyššej ceny sa jedná o odpisovateľný majetok)
Poskytnutie vzoriek tovaru, výroba jednorazových balení, atď.

Pri účtovaní reklamy je nutné časovo rozlíšiť obdobie, ktorého sa týkajú na účtoch č 381 Účet 381 - Náklady budúcich období (Aktivní) 381, 382 Účet 382 - Komplexné náklady budúcich období (Aktivní) 382.

Dátum	Účtovné súvzťažnosti	Suma	MD	D
23.11.2012	PFA1 – reklamná kampaň v televízii	30 000 €	518 Účet 518 - Ostatné služby (Nákladový - daňový) 518	321 Účet 321 - Dodávatelia (Pasivní) 321
24.11.2012	PFA2 - výroba plagátov a prenájom reklamnej plochy a) celková suma faktúry b) výroba plagátov c) prenájom za 12/2012 d) prenájom za 1-2/2013	35 000 € 5 000 € 10 000 € 20 000 €	518 Účet 518 - Ostatné služby (Nákladový - daňový) 518 518 Účet 518 - Ostatné služby (Nákladový - daňový) 518 381 Účet 381 - Náklady budúcich období (Aktivní) 381	321 Účet 321 - Dodávatelia (Pasivní) 321
30.11.2012	VBÚ – úhrada a) PFA1 b) PFA2	30 000 € 35 000 €	321 Účet 321 - Dodávatelia (Pasivní) 321 321 Účet 321 - Dodávatelia (Pasivní) 321	221 Účet 221 - Bankové účty (S premenlivým zostatkom) 221 221 Účet 221 - Bankové účty (S premenlivým zostatkom) 221
18.12.2012	PFA3 – prenájom výstavnej plochy a odmena hostesiek	8 000 €	518 Účet 518 - Ostatné služby (Nákladový - daňový) 518	321 Účet 321 - Dodávatelia (Pasivní) 321
20.12.2012	VBÚ – úhrada PFA3	8 000 €	321 Účet 321 - Dodávatelia (Pasivní) 321	221 Účet 221 - Bankové účty (S premenlivým zostatkom) 221
12/2012	Nákup PHL - VPD	500 €	501 Účet 501 - Spotreba materiálu (Nákladový - daňový) 501	211 Účet 211 - Pokladnica (Aktivní) 211
1.1.2012	Zúčtovanie nákladov budúcich období – ID	10 000 €	518 Účet 518 - Ostatné služby (Nákladový - daňový) 518	381 Účet 381 - Náklady budúcich období (Aktivní) 381
1.2.2012	Zúčtovanie nákladov budúcich období - ID	10 000 €	518 Účet 518 - Ostatné služby (Nákladový - daňový) 518	381 Účet 381 - Náklady budúcich období (Aktivní) 381

Inzerce ∇

Reklamné vzorky, súťaže, sponzoring

Reklamné vzorky a tovar v súťažiach sa účtuje do nákladov v obstarávacej cene a takéto predmety sú taktiež plne daňovo uplatniteľné. Pozor je nutné dávať pri sponzoringu, ktorý je možné definovať ako bezodplatné poskytnutie daru. Hodnotu sponzorovaného tovaru preto nie je možné zahrnúť do nákladov a to ani formou odpočítateľnej položky.

Reprezentácia

Výdavky vynaložené na reprezentáciu sa účtujú na účte 513 Účet 513 - Náklady na reprezentáciu (Aktivní) 513. Za takéto výdavky je možné považovať:

Pohostenie
Občerstvenie
Dary poskytnuté na pracovných stretnutiach či firemných oslavách

Náklady účtované na účte 513 Účet 513 - Náklady na reprezentáciu (Aktivní) 513 nie sú považované za daňové výdavky, patria medzi pripočítateľné položky, ktoré zvyšujú základ dane.

Zákaznícke zľavy

Zákaznícke zľavy patria medzi určitú formu reklamy, pretože sú poskytované zdarma v rámci reklamnej akcie. Za zľavu nie je možné považovať tovar poskytnutý zdarma v rámci nejakej akcie.

Účtovné súvzťažnosti	Suma	MD	D
Priame účtovanie zľavy pri predaji
Predaj tovaru so zľavou (platba platobnou kartou)	100,-	261 Účet 261 - Peniaze na ceste (S premenlivým zostatkom) 261	604 Účet 604 - Tržby za tovar (Výnosový - daňový) 604
DPH z predaného tovaru po uplatnení zľavy	20,-	261 Účet 261 - Peniaze na ceste (S premenlivým zostatkom) 261	343 Účet 343 - Daň z pridanej hodnoty (S premenlivým zostatkom) 343
Vyskladnenie tovaru v obstarávacej cene	50,-	504 Účet 504 - Predaný tovar (Nákladový - daňový) 504	132 Účet 132 - Tovar na sklade a v predajniach (Aktivní) 132
Platba prijatá na bankový účet	120,-	221 Účet 221 - Bankové účty (S premenlivým zostatkom) 221	261 Účet 261 - Peniaze na ceste (S premenlivým zostatkom) 261
Osobitné účtovanie zľavy
Predaj tovaru	400,-	311 Účet 311 - Odberatelia (Aktivní) 311	604 Účet 604 - Tržby za tovar (Výnosový - daňový) 604
DPH	80,-	311 Účet 311 - Odberatelia (Aktivní) 311	343 Účet 343 - Daň z pridanej hodnoty (S premenlivým zostatkom) 343
Poskytnutie zľavy 100 €	84,03	604 Účet 604 - Tržby za tovar (Výnosový - daňový) 604	311 Účet 311 - Odberatelia (Aktivní) 311
DPH z poskytnutej zľavy	15,97	343 Účet 343 - Daň z pridanej hodnoty (S premenlivým zostatkom) 343	311 Účet 311 - Odberatelia (Aktivní) 311
Úhrada po uplatnení zľavy (platba platobnou kartou)	380,-	261 Účet 261 - Peniaze na ceste (S premenlivým zostatkom) 261	311 Účet 311 - Odberatelia (Aktivní) 311
Vyskladnenie tovaru v obstarávacej cene	200,-	504 Účet 504 - Predaný tovar (Nákladový - daňový) 504	132 Účet 132 - Tovar na sklade a v predajniach (Aktivní) 132
Platba prijatá na bankový účet	680	221 Účet 221 - Bankové účty (S premenlivým zostatkom) 221	261 Účet 261 - Peniaze na ceste (S premenlivým zostatkom) 261